Облагается ли по закону материальная помощь страховыми взносами – необлагаемые суммы и пример

Полная информация по теме: "Облагается ли по закону материальная помощь страховыми взносами – необлагаемые суммы и пример" с профессиональной точки зрения. Если будут вопросы - задавайте их нашему дежурному специалисту.

13. Облагается ли страховыми взносами мате­риальная помощь?

Частью 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ опреде­лено, что объектом обложения страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материн­ством для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений.

Согласно части 1 статьи 8 Закона № 212-ФЗ база для начисления страховых взносов для плательщиков-организаций определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 данного Закона, начисленных плательщиками стра­ховых взносов за расчетный период в пользу физиче­ских лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 Закона № 212-ФЗ.

Объектом обложения страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчаст­ных случаев на производстве и профессиональных заболеваний признаются выплаты и иные возна­граждения, выплачиваемые страхователями в поль­зу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обя­зан уплачивать страховщику страховые взносы (пункт 1 статьи 20.1 Закона № 125-ФЗ).

Пунктом 2 статьи 20.1 Закона № 125-ФЗ установ­лено, что база для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознагражде­ний, предусмотренных пунктом 1 указанной статьи, начисленных страхователями в пользу застрахован­ных, за исключением сумм, указанных в статье 20.2 Закона № 125-ФЗ.

Пунктом 3 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ и подпунктом 3 пункта 1 статьи 20-2 Закона № 125-ФЗ установлено, что страховые взносы не начисляются на суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов:

а) физическим лицам в связи со стихийным бед­ствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации;

[3]

б) работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;

в) работникам (родителям, усыновителям, опеку­нам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребен­ка, выплачиваемой в течение первого года после рож­дения (усыновления (удочерения), но не более 50 000 рублей на каждого ребенка.

Видео (кликните для воспроизведения).

Кроме того, согласно пункту 11 части 1 статьи 9 Закона 212-ФЗ и подпункту 12 пункта 1 статьи 20.2 Закона № 125-ФЗ не подлежат обложению страховы­ми взносами суммы материальной помощи, оказыва­емой работодателями своим работникам, не превы­шающие 4000 руб. на одного работника за расчетный период.

Адрес:
123298, г. Москва, 3-я Хорошевская улица, д. 12

Телефон: (495) 587-43-84

Факс: (495) 647-25-28

Контактные телефоны филиалов РО в разделе Филиалы

понедельник, вторник, среда, четверг: 9:00 — 18:00

Облагается ли по закону материальная помощь страховыми взносами – необлагаемые суммы и пример

В предусмотренных локальными актами предприятия (организации) случаях работники имеют право подавать заявление на выплату им материальной помощи.

В соответствии с классификацией доходов работников по Трудовому кодексу, представленная поддержка относится к стимулирующим надбавкам, ряд которых отнесен налоговым законодательством к прибыли, с которой взымаются страховые взносы.

Специфическая природа матпомощи не позволяет облагать ее налогами в ряде случаев, предусмотренных статьей 422 Налогового Кодекса РФ.

Телефоны Режим работы

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

+7 (499) 490-27-62 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 603-45-17 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

+8 (800) 500-27-29 доб.849 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

Это быстро и бесплатно!

Облагается ли матпомощь сотруднику?

Касательно финансовой поддержки, выплачиваемой работникам, испытывающим соответствующую нужду при наличии объективных жизненных обстоятельств, от предприятия (организации), с которым они пребывают в трудовых отношениях, налоговым законодательством представлено три варианта налогообложения:

  • взимание страховых взносов на общих основаниях;
  • полное освобождение от налогообложения;
  • обложение налогом при превышении установленной законом суммы.

Полное или частичное освобождение представленной поддержки от начисления страховых взносов зависит от ее размера, целевой направленности и периодичности получения.

Не допускается взыскание каких-либо налоговых платежей с материальной помощи в следующих случаях:

  • Целевая направленность выплаченных сотруднику средств (на свадьбу, рождение ребенка и пр.).
  • Если помощь обладает компенсаторной функцией в связи с погребением работником предприятия (организации) близкого родственника.
  • Размер пособия не превышает 4 тысяч.
  • Помощь выдана в связи с нанесением трудящемуся предприятия (организации) значительного ущерба материального характера вследствие стихийного бедствия, акта терроризма и пр.

Важно! В случае выплаты материальной помощи, отнесенной к ряду необлагаемых налогами, установлен уровень выплачиваемой суммы, при превышении которой взносы будут взыматься (например, если пособие от предприятия, выплаченное по случаю рождения у работника ребенка, имеет размер более 50 тысяч российских рублей, страховые платежи будут вычитываться).

На какую сумму не начисляются?

Помимо причин, которые лежат в основании освобождения от начисления страховых платежей с материальной помощи, ее размер также имеет непосредственное значение.

Выше указывалось, что в соответствии с Федеральным Законом №212 (статья 9), не подлежит налогообложению мат помощь работникам предприятий, если ее размер менее 4000 рублей.

При этом с учетом положений Налогового кодекса России и Федерального Закона №125, работодатель имеет право перечислять своим сотрудникам соответствующее пособие в любом размере, а в случае превышения указанной выше необлагаемой суммы взносы будут начисляться только на сумму превышения.

Также установлены лимиты размеров помощи по рождению (усыновлению) детей, в пределах которых также не нужно обложение.

Страховыми платежами не будут облагаться суммы мат помощи, выплачиваемой каждому из родителей, если выплаченное пособие размером до 50 тысяч рублей (каждому из родителей), не зависимо от того, на одном или разных предприятия трудятся отец и мать малыша.

Важно! Для расчета НДФЛ с помощи по рождению ребенка в учет берется сумма не на родителя, а на каждого из детей.

Т.е. в случае рождения двойни минимум, с которого удерживается подоходный налог, будет иметь двойной размер.

Срок перечисления

Обязанность отчисления страховых взносов со всех доходов работников предприятия (организации) возлагается на бухгалтерию.

Материальная помощь, как стимулирующая надбавка, отнесена к одной из доходных статей и подлежит налогообложению, за исключением случаев, предусмотренных законом.

Сроки, предоставленные для произведения представленных отчислений, закреплены Налоговым кодексом Российской Федерации, а, касательно материальной помощи, рассчитываются от даты ее фактической наличной выплаты или безналичного перечисления и должны быть произведены не позднее 15 числа следующего за начислением месяца.

В случае несоблюдения сроков уплаты налогов с представленных платежей на работодателя может возлагаться административная или уголовная ответственность в виде предупреждений или штрафов.

Гражданка А. и гражданин Б. являются супругами и трудоустроены на одном предприятии (организации). В связи с рождением ребенка в мае 2018 года каждому из них выплачена материальная помощь в размере 45 000 рублей.

В октябре 2018 года гражданин Б. получил материальную помощь в связи с необходимостью дорогостоящего лечения в размере 34 000 рублей.

Бухгалтерия предприятия должна произвести отчисления страховых взносов по каждой из выплат не позднее 15 июня 2018 года и 15 ноября 2018 соответственно.

Поскольку размер помощи по рождению ребенка каждому из родителей не превышает сумму, не облагаемую взносами в размере 50 000 рублей, страховые проценты начисляться на нее не будут.

Касательно пособия на лечение, его размер облагается частично. Налогообложению будет подлежать сумма 30 000 рублей, поскольку 4 000 являются размером матпомощи, который не облагается страховыми платежами при единоразовой выплате в течении годового отчетного периода.

Таким образом, сумма 450000 является необлагаемой, а 34000 – облагаемой частично.

Общий процент страховых начислений = 30% (22% на ОПС, 5.1% на ОМС, 2.9% на ВНиМ).

Страховые взносы = (34000 – 4000) * 30% = 9000 руб. – именно эту сумму работодатель должен перечислить за работника.

Обложение для бывших работников организации

Законодателем не установлен запрет выплаты материальной помощи гражданам, ранее пребывающим с предприятием (организацией) в трудовых отношениях.

Как правило, за таким пособием обращаются пенсионеры, инвалиды или бывшие работники, попавшие в сложное финансовое положение по причинам, не зависящим от них.

Для того чтобы какая-либо денежная сумма, перечисленная гражданам, подлежала обложению страховыми взносами необходимо определить, является ли она объектом представленного налогообложения.

Объектами, которые облагаются страховыми взносами, являются перечисления из фонда оплаты труда, которые не входят в перечень доходов, освобожденных от налогов.

Поскольку материальная помощь бывшим работникам не относится к фонду оплаты труда, страховые выплаты на нее начисляться не могут.

Работодатель имеет право выплачивать материальную помощь работникам, в том числе бывшим, в определенных законом и локальных актах предприятия (организации) случаях.

Федеральным Законом №212, а также Налоговым Кодексом России определен ряд ситуаций, в которых выплаченное пособие освобождается от налогообложения и начисления страховых взносов.

Во избежание наложения штрафных санкций, бухгалтерии предприятие следует соблюдать сроки, установленные законодателем для произведения страховых отчислений с материальной помощи.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

+7 (499) 490-27-62 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 603-45-17 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

+8 (800) 500-27-29 доб.849 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

Выплаты, облагаемые и не облагаемые страховыми взносами (Яманова Н.А.)

Дата размещения статьи: 18.05.2015

Базовые нормы неоднозначны

По общему правилу объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты, начисляемые компанией в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, далее — Закон N 212-ФЗ).
База для начисления взносов определяется как сумма выплат, предусмотренных ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ, начисленных за расчетный период, за исключением сумм, указанных в ст. 9 Закона N 212-ФЗ (ч. 1 ст. 8 Закона N 212-ФЗ).
Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, перечислены в ст. 9 Закона N 212-ФЗ. Их перечень является исчерпывающим.
Эти нормы Закона N 212-ФЗ можно толковать по-разному. Компании и территориальные отделения фондов порой затрудняются однозначно ответить на вопрос, нужно начислять страховые взносы на некоторые выплаты или нет.

Выплаты по коллективному договору, не относящиеся к зарплате

В коллективном договоре компании могут быть предусмотрены выплаты, которые:
— не зависят от квалификации работника, сложности, качества, количества и условий выполнения самой работы;
— не направлены на стимулирование работника.
В совместном Письме ПФР и ФСС РФ поясняется, что такие выплаты нужно облагать страховыми взносами независимо от того, содержится условие об их выплате в трудовых договорах с работниками или нет.

Материальная помощь

Помогая работникам, компания не начисляет страховые взносы на суммы:
— материальной помощи в размере до 4000 руб. в год (п. 11 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ);
— единовременной материальной помощи при рождении ребенка в размере не более 50 000 руб. на каждого ребенка (п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ).
Также не облагаются страховыми взносами суммы единовременной материальной помощи, которую компания оказала работнику (п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ):
— в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством (выплачивается с целью возместить причиненный работнику материальный ущерб или вред его здоровью);
— как пострадавшему от террористического акта на территории РФ;
— в связи со смертью члена (членов) его семьи.

Пример 1. Коллективным договором в компании «Фламинго» предусмотрена выплата материальной помощи. В течение 2014 г. сотруднику А.В. Клюеву были выплачены:
— 45 000 руб. — материальная помощь при рождении ребенка в июне 2014 г.;
— 10 000 руб. — материальная помощь к юбилею работника.
На какие суммы материальной помощи нужно начислить страховые взносы?
Решение. Материальная помощь при рождении ребенка выплачена сотруднику в размере, не превышающем 50 000 руб. Поэтому она не облагается страховыми взносами.
Суммы материальной помощи в размере до 4000 руб. в год не учитываются при определении базы для исчисления страховых взносов (ст. 8 и п. 11 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ).
Следовательно, страховыми взносами облагается часть материальной помощи к юбилейной дате работника в сумме 6000 руб. (10 000 руб. — 4000 руб.).

Однако в некоторых случаях норма п. 11 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ не применяется в силу применения других норм закона. Проиллюстрируем это на примере.

Единовременная выплата работникам, уходящим на пенсию

До выхода совместного Письма ПФР и ФСС РФ не было однозначного ответа на вопрос, нужно ли начислять страховые взносы на выплаты, связанные с выходом сотрудника на пенсию. Минфин России советовал обращаться за разъяснениями в Минтруд России (Письмо Минфина России от 20.03.2013 N 03-04-06/8592).
До настоящего времени Минтруд России не дал ответа на этот вопрос, но согласовал совместный ответ ПФР и ФСС РФ.
Специалисты всех трех ведомств единодушны во мнении, что единовременная выплата работникам, уходящим на пенсию, облагается страховыми взносами, даже если она предусмотрена коллективным договором.

Адресная социальная помощь и оплата стоимости лечения и медикаментов

Указанные выплаты не являются стимулирующими и не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества и условий выполнения самой работы. Они облагаются страховыми взносами, даже если выплачиваются в пользу работников на основании коллективного договора.

Выплаты работникам-донорам и призванным на военные сборы

Компании должны начислять страховые взносы:
— на выплаты в размере среднего заработка работникам-донорам;
— суммы оплаты за время прохождения военных сборов;
— суммы оплаты за время подготовки к военным сборам;
— суммы оплаты за время допризывной подготовки.
Такой единой позиции внебюджетные фонды, Минтруд России и судьи стали придерживаться с 1 января 2011 г. (Письмо ФСС РФ от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985, Письмо Минздравсоцразвития России от 15.03.2011 N 784-19, Письмо Минтруда России от 17.02.2014 N 17-4/В-54 и Постановление Президиума ВАС РФ от 13.09.2011 N 4922/11). Она основана на следующем.
Выплата среднего заработка работникам-донорам подпадает под виды выплат, перечисленные в ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ. Поэтому она облагается страховыми взносами независимо от того, предусмотрена коллективным договором или нет (Постановление Президиума ВАС РФ от 13.05.2014 N 104/14).
Суммы среднего заработка, выплачиваемые работникам в период прохождения военных сборов, работодателю компенсируются за счет федерального бюджета. Так как эти выплаты производятся в рамках трудовых отношений, они облагаются страховыми взносами (Письмо ФСС РФ от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985).

Примечание. Правила компенсации расходов, понесенных компаниями в связи с реализацией Федерального закона от 28.03.1998 N 53-ФЗ «О воинской обязанности и военной службе», утверждены Постановлением Правительства РФ от 01.12.2004 N 704.

Суммы возмещения расходов по оплате услуг VIP-залов ожидания

При следовании в командировку работники нередко пользуются платными услугами аэропортов, вокзалов, портов или автовокзалов. В некоторых случаях компании компенсируют затраты работника на оплату таких услуг. Облагаются ли суммы компенсации страховыми взносами? Ответ на этот вопрос зависит от того, какие это услуги — обязательные или дополнительные.

Обязательные расходы на проезд

Обязательные платежи и сборы, взимаемые с физических и юридических лиц за такие услуги, относятся к целевым расходам на проезд до места назначения и обратно. При условии документального подтверждения они не облагаются страховыми взносами на основании ч. 2 ст. 9 Закона N 212-ФЗ.

Видео (кликните для воспроизведения).

Дополнительные расходы, связанные с проездом

Примечание. Перечень должностей федеральной государственной гражданской службы, замещение которых дает право пользования залами для официальных лиц и делегаций, утвержден Указом Президента РФ от 06.03.2009 N 244.

Если оплата услуг VIP-зала прописана в положении о командировках

С позицией фондов и Минтруда России по вопросу начисления страховых взносов на оплату за пользование VIP-залом судьи могут не согласиться. По их мнению, расходы на оплату услуг VIP-зала не облагаются страховыми взносами, если они:
— документально подтверждены и являются экономически обоснованными;
— связаны с производственной деятельностью компании;
— относятся к командировочным расходам в соответствии с положением о командировках, принятым в компании.
К такому выводу пришли арбитры в Постановлениях ФАС Поволжского округа от 27.01.2014 по делу N А65-10641/2013 и ФАС Северо-Западного округа от 29.11.2013 по делу N А05-960/2013.

Оплата расходов по найму жилого помещения в командировках без подтверждающих документов

По общему правилу фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы по найму жилого помещения в командировке не облагаются страховыми взносами на основании ч. 2 ст. 9 Закона N 212-ФЗ. А как быть, если подтверждающих документов нет?

Нормы расходов для бюджетников

Если командированный работник не может представить документы, подтверждающие расходы по найму жилого помещения, от обложения страховыми взносами освобождены суммы таких расходов в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ.
В настоящее время нормы расходов по найму жилого помещения в командировке установлены только работникам бюджетных учреждений (Указ Президента РФ от 18.07.2005 N 813, Постановление Правительства РФ от 02.10.2002 N 729 и Приказ Минфина России от 02.08.2004 N 64н).
Трудовой кодекс обязывает работодателей возмещать командированным работникам расходы по найму жилого помещения (ст. 168 ТК РФ).
Если работник не может документально подтвердить расходы по найму жилья, денежные выплаты на эти цели утрачивают компенсационный характер.
Специалисты трех ведомств придерживаются мнения, что не подтвержденные первичными документами расходы по найму жилого помещения в командировке облагаются страховыми взносами.

Если фиксированный размер компенсации установлен в положении о командировках

Компания может предусмотреть в положении о командировках, что неподтвержденные расходы по найму жилого помещения в служебной командировке возмещаются работнику в размерах, установленных Постановлением Правительства РФ от 02.10.2002 N 729, например не более 500 руб. в сутки. Нужно ли тогда облагать не подтвержденные командированным сотрудником расходы страховыми взносами?
Арбитры считают, что в этом случае расходы по найму жилого помещения при отсутствии подтверждающих документов не облагаются страховыми взносами (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 06.12.2013 N А26-10709/2012).

Расходы на однодневные командировки

Часть 2 ст. 9 Закона N 212-ФЗ освобождает от обложения страховыми взносами суточные, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно и другие расходы на командировки работников.
При однодневных командировках такие выплаты не признаются суточными в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки», если работник имеет возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства. Поэтому в отношении их не применяется ч. 2 ст. 9 Закона N 212-ФЗ.
Не облагаются страховыми взносами выплаты при однодневных командировках, признаваемые возмещением документально подтвержденных расходов, вызванных необходимостью выполнять трудовые функции (пп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ).

Примечание. Подробнее об однодневных командировках
Читайте в электронном журнале «Зарплата» (e.zarp.ru):
«Командировка на один день: иной вариант выплаты суточных» (2013, N 10);
«В командировку на один день» (2011, N 2).

Выплаты высококвалифицированным специалистам, временно проживающим в РФ

Иностранные граждане, временно проживающие на территории РФ, включая высококвалифицированных специалистов, являются застрахованными лицами по обязательному пенсионному страхованию (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», далее — Закон N 167-ФЗ).

Примечание. Условия для признания иностранца высококвалифицированным специалистом установлены в ст. 13.2 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ.

С выплат в их пользу компании уплачивают страховые взносы на ОПС по тарифу, установленному Законом N 167-ФЗ для граждан РФ на финансирование страховой части трудовой пенсии независимо от года их рождения. В 2014 — 2016 гг. тариф составляет (ч. 2 ст. 33.1 Закона N 167-ФЗ):
— 22% — в пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов;
— 10% — свыше предельной величины базы для начисления страховых взносов.

Компенсация морального вреда работнику в связи с несчастным случаем

Компенсация морального вреда, выплаченная работнику в размере, определяемом соглашением сторон трудового договора или судебным решением, не облагается страховыми взносами (пп. «а» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ) при выполнении следующего условия.
Факт наступления вреда в результате причинения увечья или иного повреждения здоровья работника вследствие неправомерных действий или бездействия работодателя должен быть:
— выявлен в ходе расследования несчастного случая, произошедшего с работником;
— подтвержден в установленном порядке.
Напомним, что моральный вред, причиненный работнику неправомерными действиями или бездействием работодателя, возмещается работнику в денежной форме в размерах, определяемых соглашением сторон трудового договора. При возникновении спора факт причинения работнику морального вреда и размеры его возмещения определяет суд независимо от имущественного ущерба, подлежащего возмещению (ст. 21 ТК РФ).
При определении размеров компенсации морального вреда суд принимает во внимание степень вины нарушителя и иные заслуживающие внимания обстоятельства. Он также учитывает степень физических и нравственных страданий, связанных с индивидуальными особенностями лица, которому причинен вред (ч. 2 ст. 151 ГК РФ).

Выплата стипендии по ученическому договору

Компания, заключившая с соискателем или своим работником ученический договор на получение образования без отрыва или с отрывом от работы (ст. 198 ТК РФ), выплачивает в период ученичества стипендию, размер которой определен в ученическом договоре (ст. 204 ТК РФ).
Ученический договор не является трудовым или гражданско-правовым договором на выполнение работ, оказание услуг (ст. ст. 56, 198 и 199 ТК РФ). Поэтому стипендии не облагаются страховыми взносами на основании ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ как выплаты, производимые не в рамках трудовых отношений или гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

Оплата стоимости путевок и подарки работникам

Какие начисления не облагаются страховыми взносами

Разного рода суммы, начисляемые в пользу работников и лиц, с которыми заключены гражданско-правовые договоры (ГПД), подлежат обложению страховыми взносами. Но существуют и выплаты, которые не облагаются страховыми взносами. Попробуем разобраться, на какие выплаты начисляются страховые взносы, а на какие нет.

Какие суммы облагаются страховыми взносами

В соответствии с Законом № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами являются выплаты и вознаграждения, начисленные в пользу физлиц в рамках трудовых договоров, ГПД на выполнение работ и оказание услуг, а также договоров авторского заказа (ч. 1 ст. 7 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ ). То есть зарплаты, премии за трудовые достижения и вознаграждения исполнителям по ГПД относятся к объекту обложения.

Нередко в Интернете задают вопрос, с какой зарплаты не платятся страховые взносы? Если не брать в расчет теневую экономику, то ни с какой. Любая зарплата, выплаченная работнику по трудовому договору, должна облагаться взносами. Правда, для некоторых страхователей по определенным видам взносов может быть установлена ставка 0%. К примеру, для упрощенцев-льготников в части взносов в ФФОМС (п. 8 ч. 1, ч. 3.4 ст. 58 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ ). Действительно, такие страхователи с зарплаты своих работников не платят указанные взносы. Однако зарплата в этом случае не перестает быть объектом обложения взносами.

Доходы, не являющиеся объектом обложения страховыми взносами

К суммам, не подлежащим обложению страховыми взносами, относятся в первую очередь те суммы, которые не образуют объекта обложения. Это, к примеру, выплаты и вознаграждения, полученные лицом (в т.ч. работником от работодателя) по договору дарения, купли-продажи, аренды, ссуды, займа (ч. 3 ст. 7 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ ).

Аналогичным образом страховые взносы не начисляются на дивиденды, поскольку при их выплате не возникает объекта обложения взносами (Письмо ФСС РФ от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985 ). А также на выплаты в пользу лиц, с которыми у организации не заключены трудовые договоры или ГПД. Допустим, в пользу детей или иных родственников работника (Письмо Минтруда от 25.06.2015 N 17-3/В-312 ).

Иные выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами

Кроме сумм, которые не подпадают под объект обложения взносами, в Законе 212-ФЗ прямо перечислены еще некоторые выплаты, на которые не начисляются страховые взносы. Итак, какие же выплаты не облагаются страховыми взносами. Среди них:

  • пособия по больничному, по беременности и родам, по уходу за ребенком (п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ );
  • суточные (ч. 2 ст. 9 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ ). С 2017 года не подлежат обложению в пределах определенных сумм;
  • материальная помощь в размере, не превышающем 4000 руб. на одного работника (п. 11 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ ). А если она выплачена в связи с наступлением определенного события, например, в связи со смертью родственника, то ограничение по сумме не применяется.

Полный список доходов, не облагаемых страховыми взносами, можно найти в статье 9 Закона № 212-ФЗ .

Суммы, не облагаемые страховыми взносами, – 2017

C 2017 года администрированием страховых взносов будет заниматься ФНС. А нормативным документом, определяющим порядок их начисления и уплаты, станет Налоговый кодекс (гл. 34 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).

При этом принципиальных изменений в сфере страховых взносов не предвидится. По сути объект обложения взносов останется тот же, да и перечень необлагаемых выплат кардинально не изменится (ст. 420, 422 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).

Облагается ли страховыми взносами материальная помощь?

Частью 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ определено, что объектом обложения страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений.

Согласно части 1 статьи 8 Закона № 212-ФЗ база для начисления страховых взносов для плательщиков-организаций определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 данного закона, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 Закона № 212-ФЗ.

Объектом обложения страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы (пункт 1 статьи 20.1 Закона № 125-ФЗ.

Пунктом 2 статьи 20.1 Закона № 125-ФЗ установлено, что база для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 указанной статьи, начисленных страхователями в пользу застрахованных, за исключением сумм, указанных в статье 20.2 Закона № 125-ФЗ.

Пунктом 3 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ и подпунктом 3 пункта 1 статьи 20.2 Закона № 125-ФЗ установлено, что страховые взносы не начисляются на суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов:

а) физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации;

б) работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;

в) работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения), но не более 50 000 рублей на каждого ребенка.

Кроме того, согласно пункту 11 части 1 статьи 9 Закона 212-ФЗ и подпункту 12 пункта 1 статьи 20.2 Закона № 125-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 руб. на одного работника за расчетный период.

Читайте так же:  Апелляция при приеме в образовательное учреждение среднего профессионального образования
Адрес:
367003, Республика Дагестан, г. Махачкала, ул. Богатырева, д. 8
Схема проезда

Приёмная: (8722) 62-33-74

Горячая линия : (8722) 56-01-65

Факс: (8722) 62-82-57

Пн-Чт: 9:00-18:00

Пт: 9:00-16:45
(обед: 13:00-13:45)
Выходные: Сб, Вс

Материальная помощь: облагается страховыми взносами или нет

Организация-работодатель выплачивает работнику материальную помощь в рамках трудовых отношений с ним. В связи с этим ответ на вопрос – материальная помощь облагается страховыми взносами или нет, – кажется очевидным: да, облагается. Ведь выплаты и вознаграждения, начисленные в пользу физлиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, являются объектом обложения страховыми взносами (ч. 1 ст. 7 Закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ ). Но всегда ли с суммы материальной помощи страховые взносы должны быть начислены? В определенных случаях нет. Их мы и рассмотрим.

Отметим, что здесь и далее под страховыми взносами подразумеваются взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС, включая взносы «на травматизм».

Когда и как мат помощь облагается страховыми взносами

Сначала разберемся, с какой суммы начисляются страховые взносы на материальную помощь в общем случае. То есть независимо от наступления конкретных событий и обстоятельств в жизни работника. Так вот, не подлежит обложению страховыми взносами суммы матпомощи в пределах 4000 рублей на одного работника в год (п. 11 ч. 1 ст. 9 Закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ , пп. 12 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ ). Соответственно, с суммы превышения взносы необходимо начислить.

Кроме того, не облагается материальная помощь страховыми взносами, если она выплачена (пп. 3 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ ):

  • работнику в связи со смертью члена его семьи. В этом случае взносы не начисляются независимо от суммы матпомощи (пп. «б» п. 3 ч. 1 ст. 9 Закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ ). Членами семьи работника признаются: супруг / супруга, родители и дети, в том числе усыновленные (ст. 2 СК РФ, Письмо Минтруда России от 09.11.2015 № 17-3/В-538 ). Иными словами, если работнику выплатили матпомощь в связи со смертью брата, сестры, бабушки, дедушки или другого родственника, то с суммы, превышающей 4000 руб., надо будет начислить взносы;
  • работникам-родителям (усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка. При этом помощь должна быть выплачена в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения) ребенка в сумме не более 50 000 руб. на каждого ребенка (пп. «в» п. 3 ч. 1 ст. 9 Закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ ) и на каждого родителя (Письмо Минтруда России от 27.10.2015 № 17-3/В-521 ). С суммы, превышающей указанный предел, взносы начисляются в общем порядке (Письма Минтруда России от 01.02.2016 № 17-4/В-37 );
  • физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным происшествием, в том числе пострадавшим от терактов на территории РФ, для возмещения материального ущерба, а также вреда их здоровью (пп. «а» п. 3 ч. 1 ст. 9 Закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ ).

Как видим, ответ на вопрос, облагается ли взносами материальная помощь, зависит от двух аспектов: по какой причине она выплачивается и в какой сумме.

Что не подлежит обложению страховыми взносами?

Не подлежат обложению страховыми взносами выплаты, перечень которых закреплен в законе от 24.07.2009 № 212-ФЗ и других нормативных актах. О том, что не подлежит обложению страховыми взносами, расскажем в данной статье.

По каким причинам вознаграждения физическим лицам не облагаются страховыми взносами

Вознаграждения в пользу физических лиц не подлежат обложению страховым взносами по разным причинам. Некоторые просто не являются объектом обложения, а некоторые были специально освобождены от обложения взносами законом «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — закон № 212-ФЗ).

Однако с такими выплатами следует быть крайне осмотрительными, поскольку неначисление взносов грозит повышенным вниманием со стороны контролирующих органов и последующей выездной проверкой (приложение к письму ПФР № ТМ-30-24/13848, ФСС РФ № 02-03-08/13-2872 от 21.12.2010).

Также отметим, что есть выплаты, на которые страховые взносы не начисляются совсем, а есть такие, которые облагаются взносами лишь в некоторые фонды.

Разберем, с каких выплат не исчисляются взносы на социальное страхование.

Оплачен не труд — страховые взносы не начисляются

Если выплаты работнику или физическому лицу не связаны с его трудовой деятельностью или выполнением обязанностей по трудовому, гражданско-правовому, авторскому, лицензионному договору, то страховыми взносами они не облагаются. Это следует из ч. 1 ст. 7 закона № 212-ФЗ. Приведем примеры подобных выплат:

  • вознаграждение за исполнение функций председателя президиума коллегии адвокатов либо его заместителя;

Облагаются ли взносами вознаграждения членам совета директоров — см. «Надо ли облагать страховыми взносами выплаты членам совета директоров».

  • кооперативные выплаты пайщикам потребительского кооператива;
  • материальная помощь семье умершего работника;
  • оплата труда, начисленная после смерти работника.

Выплаты по каким договорам не должны облагаться страховыми взносами

При заключении договоров о переходе права собственности на имущество или о передаче имущества в пользование выплаты по таким договорам не являются объектом обложения страховыми взносами. Это могут быть договоры купли-продажи, аренды имущества, займа. Таким образом, не облагаются взносами:

  • проценты, получаемые работником по условиям договора займа, заключенного между ним и организацией;
  • материальная выгода от экономии на процентах, если по условиям договора заем, выданный работнику, является беспроцентным;
  • возвращаемый по договорам заем или части займа;
  • дар, передаваемый на основании договора дарения.

Следует учитывать, что если в случае выдачи займа организацией своему сотруднику часть долга будет прощена, то она уже будет облагаться страховыми взносами (письма Минздравсоцразвития России от 21.05.2010 № 1283-19, от 17.05.2010 № 1212-19, ФСС РФ от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985).

Если условиями договоров, перечисленных выше, предусмотрено также оказание услуг (например, договор аренды автомобиля сопровождается предоставлением водительских услуг), то по сумме оказанных услуг могут возникнуть вопросы.

Раньше чиновники считали, что оплата подобных услуг должна облагаться ЕСН (письмо Минфина России от 14.07.2008 № 03-04-06-02/73). А поскольку страховые взносы, по сути, заменили единый социальный налог, то вероятность того, что позиция чиновников останется прежней, достаточно велика.

О дополнительных освобождениях по взносам, которые могут быть введены с 2017 года, читайте в статье «Могут появиться новые льготы по страховым взносам».

Платите иностранным гражданам? Взносы можно не начислять

Ст. 7 закона № 212-ФЗ освобождает выплаты, производимые в пользу иностранцев или лиц без гражданства, от начисления страховых взносов, если эти лица:

  • выполняют обязанности по трудовым договорам в обособленном подразделении российской компании за рубежом (ч. 4);
  • заключают с российской компанией либо гражданско-правовые договоры, либо договоры на оказание услуг и обеспечивают их выполнение за пределами России (ч. 4);
  • являются участниками и членами жюри XV Международного конкурса имени П. И. Чайковского (п. 9).

Компенсируя расходы на благотворительность, взносы можно не начислять

Если с лицом согласно ст. 7.1 Федерального закона «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» от 11.08.1995 № 135-ФЗ заключен гражданско-правовой договор, направленный на оказание благотворительной помощи, то компенсация расходов, понесенных добровольцем, не подлежит обложению страховыми взносами. Это следует из ч. 5 ст. 7 закона № 212-ФЗ.

Но есть исключение, касающееся расходов на питание. В случае если размер данных расходов превысит норму суточных, определенную п. 3 ст. 217 НК РФ, то с части превышения нужно будет исчислить взносы.

Выплаты, связанные с организацией и проведением Олимпиады и Паралимпиады 2014 года, не облагаются страховыми взносами

В связи с проведением и организацией XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр в Сочи волонтеры, выполняющие свои обязанности по гражданско-правовым договорам, несут определенные расходы, возмещение которых не подлежит обложению страховыми взносами согласно чч. 6 и 7 ст. 7 закона № 212-ФЗ.

Нормы закона, касающиеся Олимпиады и Паралимпиады 2014 года, применимы на период с 01.01.2011 по 31.12.2016.

К указанным расходам относятся:

  • расходы, понесенные при оформлении либо выдаче виз, приглашений и других подобных документов;
  • затраты на проезд, проживание, питание, обучение, связь и транспортное обеспечение;
  • расходы на лингвистическое сопровождение;
  • стоимость сувениров с символикой Олимпиады и Паралимпиады, проводимых в Сочи в 2014 году.

Кроме того, не подлежат обложению страховыми взносами суммы страховых премий по договорам страхования, которые заключались в пользу указанных лиц.

Выплаты, связанные с подготовкой и проведением в РФ чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года и Кубка конфедераций FIFA 2017 года, не будут облагаться взносами

Начиная с 07.06.2013 суммы, выплачиваемые в связи с подготовкой и проведением в РФ чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года и Кубка конфедераций FIFA 2017 года (ч. 8 ст. 7 закона № 212-ФЗ, ст. 56, ч. 1 ст. 58 Федерального закона «О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 г. и Кубка конфедераций FIFA 2017 г. и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» от 07.06.2013 № 108-ФЗ), освобождаются от обложения страховыми взносами.

Такими выплатами являются:

  • вознаграждения иностранцам и лицам без гражданства в рамках трудовых и гражданско-правовых договоров на выполнение работ (оказание услуг), заключенных с FIFA ((Federation Internationale de Football Association), организационным комитетом «Россия-2018» и дочерними компаниями указанных организаций;
  • возмещение следующих расходов волонтеров, понесенных ими при выполнении обязанностей по гражданско-правовым договорам, заключенным с FIFA, организационным комитетом «Россия-2018» и их дочерними организациями:
    • расходы по оформлению и выдаче виз либо приглашений;
    • затраты на проезд, проживание, еду, спортивную экипировку, обучение, связь, транспортное обеспечение, лингвистическое сопровождение;
    • стоимость сувениров с символикой чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года.

Что освобождено законом № 212-ФЗ от обложения страховыми взносами

В ст. 9 закона № 212-ФЗ определен перечень выплат физическим лицам, прямо освобожденных от обложения взносами.

К таким выплатам относятся:

  • государственные пособия, включая пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком;

[1]

О том, какие изменения в связи с передачей страховых взносов под контроль налоговых органов, вносятся в порядок расчета больничных, читайте в материале «Минтруд корректирует порядок исчисления больничных».

  • командировочные расходы, в том числе суточные;
  • расходы членов совета директоров, связанные с участием в его заседании;
  • возмещение расходов работника, понесенных им при выполнении обязанностей по трудовому или гражданско-правовому договору; при этом согласно абз. 2, 3 подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 закона № 212-ФЗ страховые взносы должны быть начислены:
    • на выплаты за работу в тяжелых или вредных условиях (кроме компенсации стоимости молока и других равнозначных продуктов);
    • суммы, выдаваемые в иностранной валюте вместо суточных членам экипажей судов дальнего плавания и воздушных судов, совершающих международные рейсы;
Телефоны Режим работы
Читайте так же:  Пособие по беременности и родам
  • компенсация затрат сотрудника на выплату процентов по кредиту, связанному с приобретением или строительством жилья;
  • компенсации, выплачиваемые при увольнении работника и установленные законодательно (исключение составляет компенсация за неиспользованный отпуск, с которой страховые взносы должны быть рассчитаны). См. также «Компенсации за досрочное расторжение трудового договора взносами не облагаются»;
  • предусмотренное законом возмещение расходов работника на профессиональную подготовку или переподготовку, а также повышение квалификации;
  • материальная помощь, выплачиваемая единовременно при рождении ребенка и не превышающая 50 000 руб. на одного ребенка;
  • материальная помощь, не превышающая 4 000 руб. в год на одного работника;
  • любые вознаграждения по гражданско-правовым и авторским договорам, выплачиваемые иностранным гражданам и лицам без гражданства, имеющим статус временно пребывающих в Российской Федерации;
  • выплаты, произведенные в рамках трудовых договоров высококвалифицированным иностранным специалистам, временно пребывающим на территории РФ.

Выплаты, произведенные до 31.12.2014 по срочным трудовым договорам со сроком действия не более 6 месяцев в течение календарного года иностранцам и лицам без гражданства, не являющимся высококвалифицированными специалистами, временно пребывающим в Российской Федерации, не облагались страховыми взносами. Однако с 01.01.2015 срок, на который заключены такие договоры, перестал иметь значение, поэтому обложению подлежат все выплаты независимо от срока договора.

[2]

Источники


  1. Рогожин Н. А. Арбитражный процесс; Юстицинформ — Москва, 2012. — 240 c.

  2. Кулаков В. В., Каширина Е. И., Карапетян Л. А., Старков О. В. Правоведение; Феникс — Москва, 2011. — 224 c.

  3. Кони, А. Ф. Обвинительные и судебные речи / А.Ф. Кони. — М.: Студия АРДИС, 2016. — 707 c.
  4. Смирнов, В. Н. Адвокатура и адвокатская деятельность / В.Н. Смирнов, А.С. Смыкалин. — М.: Проспект, Уральская государственная юридическая академия, 2015. — 320 c.
  5. Московский городской суд в системе органов государственной власти Российской Федерации. История и современность: моногр. . — М.: Проспект, 2014. — 192 c.
Читайте так же:  Кто по закону платит декретные — государство или работодатель
Облагается ли по закону материальная помощь страховыми взносами – необлагаемые суммы и пример
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here