Плательщики налога на профессиональный доход (нпд)

Полная информация по теме: "Плательщики налога на профессиональный доход (нпд)" с профессиональной точки зрения. Если будут вопросы - задавайте их нашему дежурному специалисту.

Как подтвердить, что налогоплательщик применяет налог на профессиональный доход (НПД)?

Статус плательщика НПД может подтверждаться справкой о постановке на учет физического лица в качестве налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим НПД.

На сайте ФНС располагается сервис, с помощью которого можно проверить статус НПД налогоплательщика.

Консультация

Физические лица могут применять специальный налоговый режим — Налог на профессиональный доход.

Если заказчик заключает договор с физическим лицом, применяющим НПД, то с выплат физическому лицу НДФЛ не удерживается, страховые взносы на такие выплаты не начисляются. В связи с этим важно удостовериться, что контрагент действительно применяет НПД.

Порядок подтверждения статуса плательщика НПД разъяснен в п. 1 Письма ФНС России от 19.04.2019 N СД-4-3/[email protected]:

Для подтверждения применения указанного режима налогообложения налогоплательщики НПД могут сформировать в мобильном приложении «Мой налог», а также в веб-кабинете «Мой налог», размещенном на официальном сайте ФСН России (npd.nalog.ru/web-app/), справку о постановке на учет физического лица в качестве налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим НПД.

Информацию о постановке на учет в качестве плательщика НПД можно также узнать на сайте ФНС в сервисе «Проверить статус налогоплательщика налога на профессиональный доход (самозанятого)» (npd.nalog.ru/check-status/).

По моему мнению, заказчику лучше воспользоваться обоими способами. Через сайт ФНС можно сразу убедиться, что контрагент является плательщиком НПД. Но для документального подтверждения факта применения контрагентом НПД и для подтверждения должной осмотрительности при выборе контрагента, желательно дополнительно получить от контрагента справку о постановке на учет физического лица в качестве налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим НПД. Такая справка может быть направлена заказчику в электронном виде. Рекомендую ее распечатать, заверить и хранить на случай налоговой проверки.

Налог на профессиональный доход (НПД): как правильно заключить договор с плательщиком НПД, оформить документы при расчетах, получить чек ККТ

С 1 января 2019 года в городе Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан) вводится новый специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».

В связи с этим ФНС России даны, в частности, следующие разъяснения:

на основании ГК РФ сделки (договоры) совершаются устно или в письменной форме (простой или нотариальной). Согласно общему правилу сделки, исполняемые при самом их совершении, могут совершаться устно. При этом факт заключения договора подтверждается уплатой соответствующей суммы за оказанные услуги;

при расчетах, связанных с получением доходов, облагаемых НПД, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки (уполномоченную кредитную организацию) сформировать чек и обеспечить его передачу заказчику. В чеке должны быть указаны наименование оказанных услуг и ИНН юридического лица или индивидуального предпринимателя — заказчика услуг;

чек должен быть сформирован и передан покупателю (заказчику) не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчеты;

налогоплательщик НПД вправе провести корректировку ранее переданных налоговому органу сведений о сумме расчетов, приводящих к завышению сумм налога;

при превышении установленного порога доходов (2,4 млн. рублей) физлицо утрачивает право на применение специального налогового режима НПД с даты такого превышения. В этом случае в отношении ранее учтенных доходов (до даты утраты права) порядок налогообложения не меняется. При этом на юрлицо возлагается обязанность по исчислению и уплате НДФЛ и страховых взносов в отношении физлица, не являющегося ИП, с даты утраты им права на применение специального налогового режима НПД.

Энциклопедия решений. Налог на профессиональный доход (НПД)

Налог на профессиональный доход (НПД)

При выборе системы налогообложения рекомендуем использовать сравнительную таблицу

Налог на профессиональный доход (далее — НПД) относится к специальным налоговым режимам, введенным в порядке эксперимента (пп. 6 п. 2 ст. 18 НК РФ). Впервые спецрежим устанавливается не НК РФ, а специальным Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ (далее — Закон N 422-ФЗ).

Профессиональный доход — доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (ч. 7 ст. 2 Закона N 422-ФЗ).

Спецрежим «Налог на профессиональный доход» вводится в Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан.

Срок проведения эксперимента — с 1 января 2019 года до 31 декабря 2028 года включительно (ч. 1 и 2 ст. 1 Закона N 422-ФЗ). Если эксперимент признают удачным, то спецрежим может быть продлен и установлен уже НК РФ, если нет — прекращен.

Примечание

В течение десяти лет проведения эксперимента в Закон N 422-ФЗ не могут вноситься изменения в части увеличения налоговых ставок и (или) уменьшения предельного размера доходов, установленного п. 8 ч. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ (ч. 3 ст. 1 Закона N 422-ФЗ).

В Законе N422-ФЗ определены плательщики и элементы налогообложения НПД, а именно:

Статьи Закона N 422-ФЗ

Физические лица, в том числе ИП, перешедшие на специальный налоговый режим НПД

Доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав)

Денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения

— 4% в отношении доходов, полученных от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

— 6% в отношении доходов, полученных от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) ИП для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам

Читайте так же:  Трудовые отношения работники и работодатели

Порядок исчисления налога

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы*(1)

Порядок и сроки уплаты налога

Не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности

*(1) Сумма налога уменьшается налоговым органом на сумму налогового вычета — 10 000 руб. в совокупности нарастающим итогом за все время применения НПД (ст. 12 Закона N 422-ФЗ).

Нельзя совмещать НПД с другими спецрежимами. Иными словами, предпринимателю для перехода на НПД надо отказаться от любых специальных режимов: УСН, ЕСХН, ЕНВД, ПСН (см. также ответы ФНС России).

В период применения НПД физические лица и ИП освобождены от уплаты некоторых налогов и взносов (части 8, 9, 11 ст. 2 Закона N 422-ФЗ):

НДФЛ в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения НПД

НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории ОЭЗ в Калининградской области)

Страховые взносы на ОПС и ОМС за период применения НПД*(2)

*(2) Плательщики НПД (как предприниматели, так и физлица, не зарегистрированные в качестве ИП) могут уплачивать страховые взносы на ОПС в добровольном порядке с ограничением по минимуму и максимуму (п. 5 ст. 29 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ, постановление Правительства РФ от 10.05.2017 N 546).

Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим НПД, не освобождаются от исполнения обязанностей налогового агента (ч. 10 ст. 2 Закона N 422-ФЗ).

Предприниматели, уплачивающие НПД, могут не использовать ККТ в отношении доходов, облагаемых этим налогом (п. 2.2 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ).

ФНС России дала разъяснения по вопросам применения НПД

monkeybusiness / Depositphotos.com

Позиция ведомства по актуальным вопросам порядка применения специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» выражена в письме ФНС России от 19 апреля 2019 г. № СД-4-3/[email protected] «О применении налога на профессиональный доход».

Разъяснения, в частности, касаются:

  • порядка проверки юрлицом применения контрагентом-физлицом НПД и документального подтверждения такого применения;
  • предельного размера дохода для применения НПД;
  • возможности использования налогоплательщиком НПД арендованных помещений и т. д.

Налоговики пояснили, что подтвердить применение спецрежима физлицо может справкой о постановке его на учет в качестве налогоплательщика, применяющего такой режим – ее можно сформировать в мобильном приложении «Мой налог» или в веб-кабинете «Мой налог» на сайте ФНС России. Кроме того, на сайте есть сервис «Проверить статус налогоплательщика налога на профессиональный доход (самозанятого)», в котором доступна информация о постановке на учет в качестве плательщика НПД. Воспользоваться этим сервисом целесообразно и тогда, когда есть сомнение, что лицо прекратило применять спецрежим, но не уведомило своих контрагентов об этом.

Налоговики отмечают, что при получении доходов от осуществления деятельности в качестве налогоплательщика НПД открытие специальных банковских счетов не предусмотрено. Однако для уточнения этого вопроса можно обратиться в Банк России, который уполномочен на установление правил проведения банковских операций и определение порядка осуществления расчетов с юрлицами и физлицами.

Что касается доходов, учитываемых при определении налоговой базы по НПД, то установлен предел в размере 2,4 млн руб., превышение которого в текущем календарном году препятствует применению рассматриваемого налогового режима. Закон не содержит ограничений в отношении периодичности получения дохода в установленных пределах. При превышении порога доходов право на применение спецрежима утрачивается с даты превышения, но в отношении доходов, учтенных для целей применения налога до даты утраты права, сохраняется прежний порядок налогообложения. Следует учитывать, что если после утраты права на применение НПД физлицо осуществляет предпринимательскую деятельность, то оно должно быть зарегистрировано в качестве ИП.

Кроме того, налоговики допускают применение НПД физлицами, в т.ч. ИП, получающими доход от налогоплательщиков НПД, при условии, что осуществляемая ими деятельность не является комиссионной, агентской или иной аналогичной деятельностью. Также, если деятельность физлиц не обладает признаками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), то в отношении доходов от их деятельности (при соблюдении других установленных ограничений) может применяться специальный налоговый режим.

Можно ли совмещать уплату НПД с другими спецрежимами? Узнайте из материала «Налог на профессиональный доход (НПД)» в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Наконец, по мнению налоговиков, закон не препятствует налогоплательщикам НПД использовать арендованные помещения для ведения своей деятельности.

Напомним, специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» введен Федеральным законом от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ. Он применяется с 1 января 2019 года в городе Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан.

Плательщики налога на профессиональный доход (НПД)

Регистрируясь как самозанятый официально через личный кабинет налогоплательщика налога на профессиональный доход (НПД), можно:

не бояться налоговых проверок и санкций;

получать больше — клиенты охотнее работают с легальными специалистами;

взять кредит и оформить ипотеку;

путешествовать по миру — самозанятый легче получает визу, чем нелегальный фрилансер.

Работая в «тени» и не платя налоги, самозанятые рискуют:

штрафами и дополнительными налоговыми начислениями;

уголовным наказанием в виде штрафа до 300 000 рублей, если получили доход от 1,5 млн рублей без регистрации бизнеса, либо обязательными работами на срок до 480 часов, либо лишением свободы на срок до 6 месяцев;

блокировкой счета в банке;

постоянным обманом клиентов — отношения с контрагентом легче доказать, имея на руках договор, заключенный с зарегистрированным предпринимателем. Нелегальный бизнес рискует прибылью и своей репутацией.

С 1 января 2019 года в РФ появился новый льготный налоговый режим для самозанятых граждан — налог на профессиональный доход (НПД). НПД действует в четырех регионах – Москве, Московской и Калужской областях, Республике Татарстан.

[2]

Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)»

Что дает самозанятым специальный налоговый режим НПД

У налога на профессиональный доход есть преимущества по сравнению с другими налоговыми режимами:

Читайте так же:  Компенсация отпуска за ненормированный рабочий день

регистрация через мобильное приложение «Мой налог» или личный кабинет на сайте ФНС России (lknpd.nalog.ru). Все в интернете;

работа без кассы и отчетности. Сдавать налоговую декларации в налоговый орган не нужно;

платежные чеки формируются в приложении. Можно сразу отправлять их клиентам;

льготные ставки налога на профессиональный доход для самозанятых:

4% с доходов от физлиц,

6% с доходов от юрлиц и ИП;

сумму налога на профессиональный доход к уплате считает ФНС. Самозанятому нужно только заплатить налог НПД;

есть налоговый вычет — 10 000 рублей. Он уменьшает ставку налога до 3 и 4%, соответственно;

не нужно платить обязательные страховые взносы во внебюджетные фонды.

Кто может зарегистрироваться в личном кабинете налогоплательщика налога на профессиональный доход (НПД) для самозанятых

Зарегистрироваться в личном кабинете налогоплательщика НПД для самозанятых могут:

физические лица и индивидуальные предприниматели,

которые работают сами на себя без трудового договора и наемных работников. Их еще называют самозанятыми.

ФНС России создали специальный сайт о налоге на профессиональный доход для самозанятых:

  • nalog.ru, в котором размещаются личные кабинеты налогоплательщиков налога на профессиональный доход (НПД) для самозанятых — lknpd.nalog.ru.

Ограничения по видам деятельности для самозанятых:

на специальном налоговом режиме НПД можно сдавать квартиру, продавать продукцию своего производства, работать в такси, оказывать услуги удаленно;

но нельзя продавать квартиры, машины и заниматься торговлей. Для этих видов деятельности подходят другие налоговые режимы.

Ограничение по доходам для самозанятых:

  • налог на профессиональный доход можно применять, пока доход с начала года не превысит 2,4 млн рублей.

Ограничение по регионам для самозанятых:

налог на профессиональный доход могут платить только те физлица и ИП, которые ведут деятельность в четырех регионах проведения эксперимента — Москве, Московской и Калужской областях, Республике Татарстан;

при этом место ведения деятельности может не совпадать с местом регистрации или физического нахождения;

[3]

место ведения деятельности нужно выбрать при регистрации в качестве самозанятого и менять один раз в год;

если деятельность ведется в другом регионе, применять специальный налоговый режим НПД пока нельзя. По всей России он не действует.

Как зарегистрироваться в личном кабинете налогоплательщика НПД для самозанятых

Чтобы применять льготный налоговый режим, нужно пройти регистрацию в личном кабинете налогоплательщика НПД для самозанятых. Это можно сделать только через интернет:

с мобильного телефона, планшета или компьютера;

лично в налоговой инспекции или МФЦ зарегистрироваться в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход для самозанятых нельзя.

Регистрация в личном кабинете налогоплательщика НПД для самозанятых через приложение «Мой налог»:

скачайте бесплатное мобильное приложение «Мой налог» для самозанятых — App Store или Google Play;

в мобильном приложении «Мой налог» можно зарегистрироваться по паспорту — приложение распознает данные и само заполнит заявление. Нужна работающая камера.

Если есть ИНН и пароль от личного кабинета налогоплательщика – физического лица, можно зарегистрироваться по этим данным. Паспорт не нужен, камера тоже не понадобится.

Порядок работы с мобильным приложением «Мой налог» рассмотрен в материале Мобильное приложение «Мой налог» для самозанятых граждан.

Регистрация в качестве самозанятого через личный кабинет налогоплательщика НПД:

на странице сайта ФНС России ru/rn77/about_fts/el_usl в разделе «Личные кабинеты» специально для самозанятых создан «Личный кабинет для плательщиков налога на профессиональный доход (самозанятых)»;

Видео (кликните для воспроизведения).

это не тот личный кабинет, через который подают декларации о доходах и платят имущественные налоги «Личный кабинет для физических лиц» (nalog.ru/lkfl). У самозанятых другая ссылка — lknpd.nalog.ru.

В личном кабинете для самозанятых можно зарегистрироваться с компьютера. Камера не нужна. Понадобится ИНН и пароль от того личного кабинета, который используется для имущественных налогов. Если личного кабинета физлица нет и пароля от него тоже нет, их можно оформить в любой налоговой инспекции.

По ссылке «Личный кабинет для плательщиков налога на профессиональный доход (самозанятых)»:

  • открывается окно «Вход в приложение МОЙ НАЛОГ» кабинета налогоплательщика НПД «МОЙ НАЛОГ».

На данной странице можно зарегистрироваться в личном кабинете налогоплательщика НПД, войдя в приложение Мой налог тремя способами:

с помощью ИНН и пароля. После ввода ИНН и пароля вы автоматически будете поставлены на учет в качестве плательщика налога на профессиональный доход;

введя номер мобильного телефона. Вход по номеру мобильного телефона используется только зарегистрированными налогоплательщиками Налога на профессиональный доход;

через Госуслуги (ЕСИА). После авторизации на портале Госуслуги (ЕСИА) вы автоматически будете поставлены на учет в качестве плательщика налога на профессиональный доход.

По логину и паролю от Госуслуг зарегистрироваться на новом налоговом режиме для самозанятых пока нельзя. Эта возможность может появиться позже, но пока нужен пароль именно из налоговой инспекции.

Обязательно ли самозанятому регистрировать ИП для регистрации в личном кабинете налогоплательщика НПД

Самозанятый может работать без статуса индивидуального предпринимателя:

при этом его не оштрафуют за ведение предпринимательской деятельности — такие условия предусмотрены Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ;

если уже есть статус ИП, можно перейти на налог на профессиональный доход (НПД). Главное оформить регистрацию на льготном налоговом режиме в личном кабинете налогоплательщика НПД. Страховые взносы после регистрации платить не нужно, даже обязательные;

но предпринимателям придется отказаться от другого специального налогового режима — УСН, ЕНВД или ЕСХН. Это нужно сделать в течение одного месяца после регистрации в качестве самозанятого в личном кабинете налогоплательщика НПД. Иначе регистрация в качестве плательщиков налога на профессиональный доход аннулируется.

Читайте так же:  Право на единовременное пособие при рождении ребенка

Как самозанятому платить налог на профессиональный доход после регистрации в личном кабинете налогоплательщика НПД

Налогоплательщик налога на профессиональный доход (НПД) при каждом поступлении денег от клиента:

[1]

формирует чек в мобильном приложении «Мой налог» или личном кабинете налогоплательщика НПД;

там указывают сумму, вид услуг и от кого пришли деньги. Эти данные отправляются клиенту и в налоговый орган.

До 12 числа каждого месяца:

ФНС будет считать налог и присылать уведомление самозанятому о начисленной сумме НПД;

сообщение появится в веб-кабинете «Мой налог» и мобильном приложении «Мой налог»;

заплатить налог на профессиональный доход самозанятому нужно до 25 числа следующего месяца.

Потом налог на профессиональный доход превратится в задолженность самозанятого:

на сумму задолженности начисляются пени;

чтобы не переплачивать, желательно проверять налоговые задолженности на портале Госуслуг в разделе «Налоговая задолженность».

Плательщики налога на профессиональный доход (НПД)

* — поля необходимо заполнить

Это бесплатный сервис, который помогает узнать, зарегистрирован ли человек как плательщик налога на профессиональный доход (самозанятый). Другими словами, является ли он самозанятым, при работе с которым не нужно удерживать НДФЛ и начислять на его вознаграждение страховые взносы. А также, что сформированные им чеки действительно отправляются в налоговую и предпринимателям и юридическим лицам можно учитывать их в расходах.

Также этим сервисом можно пользоваться в автоматическом режиме – с использованием API публичного сервиса ФНС России «Проверка статуса налогоплательщика налога на профессиональный доход (самозанятого)»
«скачать описание API»

Разъяснен порядок постановки на учет в качестве плательщика налога на профессиональный доход

Налоговая инспекция обязана направить физлицу информационное сообщение о постановке его на учет в качестве плательщика налога на профессиональный доход (НПД). Сделать это налоговики должны в трехдневный срок со дня постановки физлица на учет. Об этом сообщила ФНС России в письме от 28.12.18 № ЕД-4-20/[email protected]

Как известно, с этого года на территории Москвы, Московской и Калужской областей, а также Республики Татарстан действует новый налоговый спецрежим для самозанятых физлиц — «Налог на профессиональный доход». Под профессиональным доходом понимается доход физических лиц, в том числе ИП, от деятельности, при которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников. Такой деятельностью занимаются, например, те, кто оказывает различные услуги населению — репетиторы, няни, уборщицы и т.д.

Самозанятые физлица смогут самостоятельно зарегистрироваться и начать легально работать без посещения налогового органа. Для этого предназначено специальное мобильное приложение «Мой налог». Индивидуальные предприниматели, применяющие спецрежимы, также могут перейти на уплату нового налога в любое время. Для этого нужно направить в налоговый орган уведомление о прекращении применения УСН, ЕСХН или ЕНВД (см. «Разъяснено, как предпринимателям перейти с УСН, ЕСХН или ЕНВД к уплате налога на профессиональный доход»).

В свою очередь инспекция должна направить плательщику НПД информационное сообщение о его постановке на учет. Сообщение передается по электронной почте в трехдневный срок со дня постановки физлица на учет в качестве плательщика НПД. Если у налогового органа нет информации об адресе электронной почты плательщика, то указанное сообщение может быть направлено на бумажном носителе на адрес регистрации налогоплательщика (за исключением случаев, если адрес регистрации находится за пределами территории РФ).

Обратите внимание: недавно зарегистрированные предприниматели могут в течение года бесплатно пользоваться веб-сервисом «Контур.Эльба», который позволяет вести бухгалтерию и сдавать отчетность через интернет.

Страховые взносы самозанятых лиц на НПД (налог на профессиональный доход)

В 2019 году на территории ряда областей РФ на экспериментальной основе введен новый налоговый режим в виде уплаты НПД – налога на профессиональный доход. Расчет и уплату налога регламентирует закон №422-ФЗ, который также называют «законом для самозанятых». В статье разберем страховые взносы самозанятых лиц на НПД: обязаны ли плательщики налога на профессиональный доход оплачивать страховые взносы и в каком размере, каковы условия уплаты взносов для ИП на НПД.

Налог для самозанятых: законодательная база

С 01.01.2019 года вступили в силу положения закона №422-ФЗ от 27.11.2019 года, согласно которому на территории Москвы и МО, а также Калужской области и Республики Татарстан вводится экспериментальный спецрежим в виде уплаты налога на профессиональный доход (НПД).

Согласно закону, плательщиками налога могут выступать:

  • физические лица, зарегистрированные в ФНС в качестве налогоплательщиков;
  • ИП, которые перешли на новый спецрежим в соответствующем порядке.
Видео (кликните для воспроизведения).

Условия перехода на уплату НПД следующие:

Критерии перехода на НПД 1 Для применения НПД годовой доход самозанятого лица/ИП не должен превышать 2,4 млн. руб.
Наемные сотрудники 3 Самозанятый гражданин/ИП, применяющий НПД, не может совмещать коммерческую деятельность с наемным трудом. При наличии действующий трудовых отношений, в которых самозанятый гражданин является наемным работником, налогоплательщик теряет право на применение НПД.
Виды деятельности Расчет и уплата налога для самозанятых

Налоговый режим для самозанятых предусматривает ежемесячную уплату налога, сумма которого рассчитывается на основании профессионального дохода гражданина, вне зависимости от суммы понесенных расходов.

Отчетный период для расчета НПД – календарный месяц, в течение которого самозанятый гражданин отражает доходы от профессиональной деятельности в мобильном приложении «Мой налог».

Расчет НПД осуществляется по формуле:

НПД = ПрофДоход * Ставка,

где ПрофДоход – доход, полученный самозанятым гражданином в течение налогового периода (календарного месяца);
Ставка – налоговая ставка (4% или 6%).

Доход включается в налогооблагаемую базу при условии, что стоимость реализованного товара (услуги, работы) оплачена в текущем отчетном периоде.

Самозанятый гражданин, а также ИП на НПД вправе воспользоваться налоговым вычетом в размере не более 10.000 руб. Право на вычет реализуется путем уплаты налога по льготной ставке:

Категория плательщика НПД Налоговая ставка с учетом вычета
Самозанятый гражданин/ИП, который реализует товары (услуги, работы) только физлицам 3%
Самозанятый гражданин/ИП, который реализует товары (услуги, работы) как физлицам, так и организациям 4%

Подробную информацию о вычете для самозанятых читайте в статье ⇒ «Вычет при НПД (налог на профессиональный доход): сумма, как получить».

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Страховые взносы для самозанятых лиц на НПД

Особенностью нового спецрежима в виде уплаты НПД является полное освобождение самозанятых лиц от обязательной уплаты страховых взносов. Данное правило касается как физлиц, так и ИП, которые применяют НПД.

Закон №422-ФЗ предоставляет плательщикам НПД право на добровольную уплату страховых взносов в ПФР. Сумму взносов самозанятый гражданин определяет самостоятельно, без привязки к фиксированным размерам взносов, установленных ст. 430 НК РФ.

Напомним, что взносы на обязательное пенсионное страхование, перечисленные застрахованным лицом, учитываются при расчете будущей пенсии. Если гражданин является наемным работником, то за него взносы рассчитывает и уплачивает работодатель-страхователь. Физлица, зарегистрированные в качестве ИП, уплачивают взносы в фиксированном размере, в соответствие с положениями ст. 430 НК РФ.

Что касается самозанятых граждан из числа плательщиков НПД, то оплачивать взносы в ПФР они не обязаны. Однако, добровольная уплата самозанятым лицом взносов будет учтена при расчете будущей пенсии.

Взносы самозанятых в ПФР и пенсионные баллы

Согласно Пенсионной реформе 2015 года, расчет суммы пенсионных выплат осуществляется на основании показателя ИПК (индивидуальный пенсионный коэффициент), или пенсионных баллов.

Количество пенсионных баллов, начисленных пенсионеру в течение трудовой деятельности, рассчитывается на основании суммы страховых взносов, уплаченных им в ПФР.

Для того, что определить количество пенсионных баллов, накопленных самозанятым гражданином за год, ПФР использует следующую формулу:

ПенсБ = Взносы / (ПрНал * 16 /100) * 10,

где ПенсБ – количество пенсионных баллов по итогам года;
Взносы – сумма страховых взносов, уплаченных самозанятым гражданином в ПФР в добровольном порядке;
ПрНал – предельная величина налогооблагаемой базы.

Если самозанятый на НПД в течение года не уплачивал добровольные взносы в ПФР, то пенсионные баллы за этот период ему не начисляются, что впоследствии влияет на сумму пенсионных выплат.

Рассмотрим пример. С 01.01.2019 года самозанятый гражданин Хоботов получил статус плательщика НПД. В период с 01.01.2019 по 30.06.2019 Хоботов не оплачивал взносы в ПФР.

Во 2-м полугодии 2019 года Хоботов ежемесячно перечислял в ПФР добровольные взносы в размере 2.303 руб.

Предельная величина налогообложения страховыми взносами в ПФР в 2019 году составляет 1.150.000 руб.

Рассчитаем количество пенсионных баллов, начисленных Хоботову в 2019 году:

2.303 руб. * 6 мес. / (1.150.000 руб. * 16 / 100) *10 = 0,8

Платят ли страховые взносы ИП на НПД

Согласно ст. 15 закона №422-ФЗ, ИП освобождается от уплаты страховых взносов в период применения спецрежима НПД. В момент утраты статуса плательщика НПД предприниматель приобретает обязательства по уплате страховых взносов в размерах, предусмотренных ст. 430 НК РФ:

Страховые взносы 2019 год 2020 год
На обязательное пенсионное страхование (ОПС) 29.354 руб. 32.448 руб.
На обязательное медицинское страхование (ОМС) 6.884 руб. 8.426 руб.

Если доход предпринимателя по итогам года превышает 300.000 руб., то он обязан оплатить дополнительный взнос в ПРФ, размер которого рассчитывается по формуле:

ДопВзнос = (ГодДоход – 300.000 руб.) * 1%,

где ГодДоход – размер годового дохода, рассчитанный в соответствие с выбранной системой налогообложения.

Рассмотрим пример. С 01.07.2019 года ИП Голубев, ранее применявший УСН, перешел на уплату НПД по ставке 6%.

В период с 01.01.2019 по 30.06.2019 Голубев признается плательщиком страховых взносов в фиксированном размере согласно ст. 430 НК РФ. Рассчитаем сумму взносов, которую Голубеву необходимо оплатить за этот период:

Страховые взносы Расчет взносов за период с 01.01.2019 по 30.06.2019
На ОПС 29.354 руб. / 12 мес. * 6 мес. = 14.667 руб.
На ОМС 6.884 руб. / 12 мес. * 6 мес. = 3.442 руб.
ИТОГО: 18.109 руб.

В период применения спецрежима НПД Голубев освобождается от обязательств по уплате страховых взносов.

Налог на профессиональный доход:ответы ФНС на сложные вопросы

С 1 января 2019 года действует новый налоговый режим – “Налог на профессиональный доход”. Он разработан специально для лиц, работающих на себя, так называемых “самозанятых”. Ему посвящен Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ (далее – Закон № 422-ФЗ).

Пока налог на профессиональный доход (НПД) в качестве эксперимента введен только в Татарстане, Калужской и Московской областях и городе Москве.

Достоинствами нового налогового режима являются меньшая налоговая нагрузка, отсутствие обязанности предоставлять отчетность и освобождение от обязательных страховых взносов.

Но поскольку эксперимент только начался, у тех, кто сам применяет НПД или принимает их на работу, появляются вопросы. В комментируемом письме ФНС обобщила наиболее часто встречающиеся вопросы (далее – Письмо).

На кого распространяется новый закон

Закон № 422-ФЗ содержит жесткие условия для применения нового режима. Это уже упомянутые территориальные ограничения. Существуют и временные ограничения – режим НПД действует с 1 января 2019 года по 31 декабря 2018 года. Новый режим касается тех, кто не имеет ни работодателя, ни подчиненных. Это:

  • обычные физические лица;
  • индивидуальные предприниматели.

Переход на новый режим для ИП – добровольный. Главное условие для ИП – отсутствие у него наемных работников по трудовым договорам.

Закон № 422-ФЗ не запрещает использовать арендованное помещение при ведении деятельности налогоплательщиком НПД (п. 6 Письма).

Для перехода на уплату НПД физлицо должно подать в налоговую службу заявление.

Как регистрируется “самозанятый”

Гражданин РФ, в том числе ИП, для начала применения НПД должен подать в налоговую инспекцию заявление, копию паспорта и фотографию. Если у него есть личный кабинет на сайте ФНС, то достаточно подать только заявление. Доступ к личному кабинету является обязательным условием для регистрации физлиц – граждан стран ЕАЭС.

Граждане из других стран применять НПД не могут.

Заявление о постановке на учет в налоговом органе, копия паспорта, фотография физического лица формируются с использованием мобильного приложения “Мой налог”. От применения НПД можно также добровольно отказаться, направив в инспекцию заявление.

Налоговые ставки и налоговый период

Налоговым периодом по новому налогу признается календарный месяц. Соответственно, полученные доходы учитываются в составе налоговой базы ежемесячно. Налоговая ставка по новому налогу предусмотрена в размере:

  • 4% – от дохода, полученного при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;
  • 6% – от доходов, полученных от реализации ИП и юридическим лицам.

Доходы, полученные в рамках НПД, НДФЛ не облагаются (ч. 8 ст. 2 Закона № 422-ФЗ). Расходы налоговую базу по НПД не уменьшают.

Освобождение от страховых взносов на основании чека

Граждане, зарегистрированные в качестве плательщиков НПД, могут работать по гражданско-правовым договорам у других работодателей. Организации, осуществляющие выплаты плательщикам НПД, могут не начислять на указанные вознаграждения страховые взносы. Правда, при одном условии. У фирмы должен быть чек от плательщика НПД, который он сформировал в специальном приложении “Мой налог” на полученную сумму. Об этом писал Минфин России в письме от 17.04.2019 № 03-11-11/27454. То есть именно чек может подтвердить отсутствие оснований для начисления страховых взносов по выплатам вознаграждений в пользу указанных граждан. На это указано и в пункте 3 Письма.

Подтвердить статус плательщика НПД

Поскольку плательщики НПД имеют право на налоговые льготы, это должны учитывать и компании, которые пользуются услугами “самозанятых”. Поэтому перед началом работы фирма должна располагать документальным подтверждением применения физлицом этого спецрежима (п. 1 Письма).

Для подтверждения применения режима налогообложения НПД плательщик может сформировать в мобильном приложении “Мой налог”, а также в веб-кабинете “Мой налог” на официальном сайте ФНС (https://npd.nalog.ru/web-app/) справку о постановке на учет в качестве налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим НПД.

Компания, в которой работает по ГПД плательщик НПД, может (и должна) проверить информацию о статусе “самозанятого” на сайте ФНС в сервисе “Проверить статус налогоплательщика налога на профессиональный доход (самозанятого)” (https://npd.nalog.ru/check-status/).

Ограничение по видам деятельности

Закон № 422-ФЗ запрещает применять режим НПД в отношении:

  • перепродажи товаров или имущественных прав (кроме имущества, ранее используемого в личных целях);
  • добычи/реализации полезных ископаемых;
  • продажи подакцизных товаров (например, бензина, алкогольных напитков, сигарет), товаров, подлежащих обязательной маркировке;
  • посреднических услуг (за исключением тех, кто осуществляет доставку товаров, прием платежей в интересах иных лиц).

Отдельным пунктом установлен запрет на применение НПД при ведении коммерческой деятельности по договору поручения (комиссии, агентского договора) в интересах другого лица (п. 5 ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ). Если же деятельность не является комиссионной, агентской или иной аналогичной деятельностью, режим НПД применять можно (п. 8 Письма).

Также не подпадают под уплату НПД, то есть не признаются объектом налогообложения доходы, перечисленные в пункте 2 статьи 6 Закона № 422-ФЗ. Этот перечень закрытый. Он, в частности, содержит услуги от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом. Режим НПД можно применять, если деятельность физических лиц не обладает признаками “совместных” услуг, оказываемых в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) (п. 7 Письма).

Ограничение по размеру доходов

Режим НПД можно применять до тех пор, пока налогооблагаемая база в календарном году не превысит 2 400 000 рублей (п. 8 ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ). Эту сумму считают нарастающим итогом. Это значит, что в одних месяцах года может быть небольшой доход, в других – большой, а в третьих – нулевой.

Получать заработанные деньги плательщик НПД может на любой из открытых им ранее банковских счетов.

Никакие специальные банковские счета Закон № 422-ФЗ не предусматривает (п. 2 Письма).

Также Закон № 422-ФЗ не устанавливает никаких ограничений в отношении периодичности получения дохода в установленных пределах (п. 4 Письма).

Право на НПД прекращается, когда доход после начала его применения достигнет предельной суммы.

Таким образом, при превышении установленного порога доходов, учитываемых в налоговой базе, физлицо утрачивает право на применение специального налогового режима НПД с даты такого превышения. По доходам, учтенным для целей применения НПД до даты утраты права, порядок налогообложения не меняется (п. 5 Письма).

А доходы, полученные после утраты права на применение НПД, нужно облагать налогами в порядке, предусмотренном соответствующими главами НК РФ: НДФЛ – по правилам главы 23, страховыми взносами – главы 34 (п. 5 Письма).

Эксперт “НА” С.М. Львовский

Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2019 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Источники


  1. Гессен И. В. История русской адвокатуры (подарочное издание); Арт Презент — М., 2013. — 536 c.

  2. Марченко, М.Н. Общая теория государства и права. Академический курс. В 3-х томах. Том 3 / М.Н. Марченко. — М.: Зерцало, 2002. — 696 c.

  3. Чиркин, В. Е. Основы сравнительного правоведения / В.Е. Чиркин. — М.: МОДЭК, НОУ ВПО Московский психолого-социальный университет, 2014. — 392 c.
  4. ред. Кофанов, Л.Л. Институции Юстиниана; М.: Зерцало, 2013. — 400 c.
  5. Гамзатов, М.Г. Английские юридические пословицы, поговорки, фразеологизмы и их русские соответствия / М.Г. Гамзатов. — М.: СПб: Филологический факультет СПбГУ, 2004. — 142 c.
Плательщики налога на профессиональный доход (нпд)
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here