Порядок корректировки ранее переданных налоговому органу сведений о расчетах при применении самозаня

Полная информация по теме: "Порядок корректировки ранее переданных налоговому органу сведений о расчетах при применении самозаня" с профессиональной точки зрения. Если будут вопросы - задавайте их нашему дежурному специалисту.

Содержание

НПД для самозанятых: сверьтесь с правилами использования приложения «Мой налог»

AntonioGuillemF / Depositphotos.com

С 1 января 2019 года в городе Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан введен спецрежим «Налог на профессиональный доход» (порядок использования мобильного приложения «Мой налог»). Взаимодействие между налоговым органом и налогоплательщиком НПД осуществляется с помощью мобильного приложения «Мой налог», устанавливаемого на компьютерное устройство (мобильный телефон, смартфон или компьютер, включая планшет).

Порядок использования мобильного приложения «Мой налог» размещен на официальном сайте ФНС России. В документе определены:

  1. использование мобильного приложения «Мой налог» при постановке на учет в налоговых органах физических лиц, в том числе ИП, в качестве налогоплательщика специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»;
  2. использование мобильного приложения «Мой налог» при снятии физических лиц с учета в налоговых органах в качестве налогоплательщика НПД;

Налог на профессиональный доход (НПД): как правильно заключить договор с плательщиком НПД, оформить документы при расчетах, получить чек ККТ

25.02.2019 Письмо ФНС России от 20.02.2019 № СД-4-3/[email protected] «О применении налога на профессиональный доход»

С 1 января 2019 года в городе Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан) вводится новый специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».

В связи с этим ФНС России даны, в частности, следующие разъяснения:

Порядок корректировки ранее переданных налоговому органу сведений о расчетах при применении самозанятыми специального налогового режима НПД

Налог на профессиональный доход (НПД): как правильно заключить договор с плательщиком НПД, оформить документы при расчетах, получить чек ККТ

25.02.2019 Письмо ФНС России от 20.02.2019 № СД-4-3/[email protected] «О применении налога на профессиональный доход»

С 1 января 2019 года в городе Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан) вводится новый специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».

В связи с этим ФНС России даны, в частности, следующие разъяснения:

Налог на профессиональный доход (НПД): как правильно заключить договор с плательщиком НПД, оформить документы при расчетах, получить чек ККТ

ФНС России от 20.02.2019 N СД-4-3/[email protected] «О применении налога на профессиональный доход»

С 1 января 2019 года в городе Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан) вводится новый специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».

В связи с этим ФНС России даны, в частности, следующие разъяснения:

Самозанятые: как перейти на спецрежим и платить налог

Двадцать седьмого ноября 2018 года принят Федеральный Закон № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)». Федеральный закон вносит поправки в НК РФ и вступает в силу с 1 января 2019 года.

Какие новшества ждут налогоплательщиков в связи с принятием этого закона?

Как видно из названия закона, это эксперимент, который будет проводиться в период с 01.01.2019 по 31.12.2028 и только в четырех субъектах РФ. На данный период проведения эксперимента вводится новый режим налогообложения «Налог на профессиональный доход» (НПД).

Применять данный режим могут физические лица и индивидуальные предприниматели — граждане РФ и граждане других государств — членов Евразийского экономического союза, осуществляющие деятельность в Москве, Московской и Калужской областях, Республике Татарстан.

Не вправе применять спецрежим:

Физические лица и ИП, изъявившие желание перейти на НПД, обязаны встать на учет в налоговой инспекции в качестве налогоплательщика. Для этого нужно:

  • либо лично обратиться с заявлением о постановке на учет, с паспортом и фотографией, либо через личный кабинет налогоплательщика (паспортные данные не требуются);
  • либо через кредитную организацию (заявление предоставляется с применением усиленной квалифицированной электронной подписи кредитной организации, фотография не нужна.)

ИП сниматься с учета не требуется. Заявление о постановке на учет, паспортные данные, фотография формируются с использованием мобильного приложения «Мой налог». Датой постановки на налоговый учет в качестве плательщика НПД является дата подачи заявления. Датой снятия с учета также считается дата подачи заявления о снятии с учета.

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Не признаются объектом налогообложения доходы:

Налоговым периодом при НПД признается календарный месяц. Датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) принимают дату получения денежных средств. При получении дохода на основании договоров поручения, комиссии или агентских договоров с участием посредника, доход считается полученным в последний день месяца получения посредником денежных средств.

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода. Допускается корректировка базы налогоплательщиком в случае возврата денег или при обнаружении ошибок при передаче сумм дохода в ИФНС.

  • 4 процента — в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам.
  • 6 процентов — в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам.

Сумма налога исчисляется налоговым органом самостоятельно. Через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, налоговый орган уведомляет о сумме налога, подлежащей уплате, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Лица, применяющие спецрежим, имеют право на уменьшение суммы налога, рассчитанной нарастающим итогом, на вычет в размере не более 10 тыс. рублей. Сумма вычета определяется:

  • 1 процент — процентная доля налоговой базы при ставке налога 4 процента;
  • 2 процента — процентная доля налоговой базы при ставке налога 6 процентов.
Читайте так же:  Трудоустройство порядок и условия признания граждан безработными

Инспекция самостоятельно уменьшает налог на сумму налогового вычета. Срок использования налогового вычета неограничен. Повторно налоговый вычет после его использования не предоставляется.

Налоговая декларация по НПД не заполняется и в ИФНС не подается.

Мобильное приложение «Мой налог» — это программное обеспечение, созданное разработчиками специально для применения НПД. Данное приложение может использоваться на компьютерах, мобильных телефонах, смартфонах, планшетных компьютерах при условии подключения к сети Интернет. Порядок использования приложения «Мой налог» будет размещен на официальном сайте ФНС РФ.

С помощью этого приложения налогоплательщики НПД смогут контактировать с ИФНС, не посещая ее, а именно: вставать на учет и сниматься с учета, передавать суммы своего дохода, корректировать суммы дохода, направлять уведомления и получать их, узнавать сумму исчисленного налога и реквизиты для его уплаты, формировать и передавать чеки покупателям товаров (работ, услуг).

Налогоплательщики, применяющие НПД, обязаны с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику). Чек должен быть сформирован налогоплательщиком и передан покупателю в момент расчета наличными денежными средствами и (или) с использованием электронных средств платежа. Чек может быть передан в электронной форме или на бумажном носителе.

Чек должен содержать следующие реквизиты:

  • наименование документа;
  • дату и время осуществления расчета;
  • Ф.И.О. налогоплательщика НПД;
  • ИНН налогоплательщика НПД;
  • применяемый налоговый режим;
  • наименование товара, работ, услуг;
  • сумму расчетов;
  • ИНН ЮЛ или ИП покупателя товаров (работ, услуг). Обязанность по сообщению ИНН возлагается на покупателя;
  • QR-код;
  • ИНН и наименование налогоплательщика оператора электронной площадки или кредитной организации, в случае их участия в формировании чека;
  • УИН чека.

Физические лица и индивидуальные предприниматели, применяющие НПД, освобождаются от уплаты страховых взносов. Но они вправе самостоятельно принимать решение и в добровольном порядке уплачивать взносы для начисления стажа.

На период действия эксперимента не будут меняться ставки налога и порог максимального дохода.

Итак, подведем итог. Введение специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» — это очередная попытка правительства вывести из тени физических лиц, получающих доходы, с которых налоги не оплачиваются. Не стоит ожидать, что граждане ринутся регистрироваться в качестве налогоплательщиков НПД. Им прекрасно работалось и без уплаты налогов.

ИП переход на НПД также невыгоден. Многие ИП, осуществляющие розничную и оптовую торговлю, ожидали принятие закона, так как им разрешили бы не применять контрольно-кассовую технику, покупка и установка которой несет дополнительные затраты. Но перепродажа товара не подпадает под действие данного режима налогообложения. К тому же для ИП порог 2,4 млн рублей слишком мал.

[2]

Возможно, что переход на НПД будет выгоден ИП, осуществляющим деятельность в Москве, ввиду того, что в этом субъекте РФ не применяется другой специальный режим налогообложения ЕНВД, который с успехом работает, например, в Московской области. НПД выгоден для физлиц, сдающих в аренду свое недвижимое имущество. Если раньше им приходилось уплачивать НДФЛ по ставке 13 процентов, то ставка 4 процента при НПД — это существенная экономия. Также данная категория граждан не теряет вычеты и льготы при продаже данного имущества, так как им не придется регистрироваться в качестве ИП.

Но с введением нового режима ужесточится и контроль за доходами физлиц. Методы установления доходов физлиц различны. Это проверка интернет-ресурсов, печатных изданий на предмет размещений объявлений о предложениях работ, услуг, сдачи в аренду имущества физическими лицами, проверка поступлений денежных средств на счета граждан.

Также остаются старые и проверенные источники предоставления информации: это «доброжелательные» соседи, управляющие компании, участковые, покупатели работ и услуг, которые остались недовольны оказаннными работами и услугами. Будут доработаны уже действующие законы по применению штрафных санкций за сокрытие доходов физическими лицами. Пока закон только принят, и нет официальных методических рекомендаций по его применению. Как нет и инструкции по работе с мобильным приложением «Мой налог». Как будет работать данное приложение, пока неизвестно. Многие пункты закона непонятны даже профессионалам, не говоря уже о физических лицах, которые с этим никогда не сталкивались.

Будем ждать дополнительных разъяснений и инструкций на сайте ФНС РФ и делиться с вами.

СТАТЬЯ Селяниной Ж.С., советника государственной гражданской службы РФ 3-го класса

Изучаем документооборот по новому спецрежиму

В прошлом номере мы рассказали о введении с этого года нового специального режима налогообложения — «Налога на профессиональный доход». Для целей применения данного спецрежима налоговая служба разработала специальное приложение «Мой налог». Давайте посмотрим, какие документы должны формировать плательщики НПД.

Мобильность и многозадачность

Приложение «Мой налог» можно установить как на компьютер, так и на любое мобильное устройство (телефон, смартфон, планшет). Через него можно без проблем обмениваться документами с налоговиками. В частности:

1. Сформировать заявление о постановке на учет в качестве плательщика налога на профессиональный доход, сведения из паспорта гражданина РФ, фотографию (ч. 4 ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ (далее — Закон № 422-ФЗ).

2. Получить от налоговиков уведомление о постановке на учет либо об отказе в постановке на учет в качестве плательщика НПД(ч. 6—9 ст. 5 Закона № 422-ФЗ).

3. Представить в налоговый орган заявление о снятии с учета в качестве плательщика НПД (ч. 12 ст. 5 Закона № 422-ФЗ).

4. Получить из налоговой инспекции уведомление о снятии с учета в качестве плательщика НПД (ч. 14 ст. 5 Закона № 422-ФЗ).

5. Получать от налоговиков уведомление о снятии с учета по инициативе налогового органа (ч. 17 ст. 5 Закона № 422-ФЗ). Это произойдет, если у налоговиков будет информация об утрате налогоплательщиком права на применение данного спецрежима или о несоответствии налогоплательщика требованиям ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ (ч. 15 ст. 5 Закона № 422-ФЗ).

6. Получать от налоговиков уведомления об уплате налога (ч. 2 ст. 11 Закона № 422-ФЗ).

7. Предоставить налоговому органу право направлять в банк поручения на списание и перечисление средств с банковского счета физического лица в счет уплаты в установленный срок налога и получение от банка необходимой для реализации указанных полномочий информации. Такая информация представляется банком в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи не позднее трех рабочих дней со дня получения запроса налогового органа. В этом случае налоговый орган направляет в банк поручение на списание и перечисление суммы налога не ранее чем за десять дней и не позднее чем за три дня до дня истечения установленного срока уплаты налога (ч. 5 ст. 11 Закона № 422-ФЗ).

Читайте так же:  Пошаговый алгоритм увольнения в связи со смертью работника. как уволить умершего сотрудника правильн

8. Если гражданин не заплатит вовремя налог, то налоговики через мобильное приложение направят ему требование об уплате налога с указанием срока уплаты налога, суммы задолженности, размера пеней, начисленных на день направления требования, срока исполнения требования, а также мер по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога (ч. 6 ст. 11 Закона № 422-ФЗ).

9. Уполномочить на реализацию прав и исполнение обязанностей налогоплательщиков налога на профессиональный доход операторов электронных площадок и (или) кредитные организации, которые осуществляют информационный обмен с налоговыми органами, включая получение от налоговых органов сведений, полученных налоговыми органами при применении физическими лицами специального налогового режима (ч. 3 ст. 3 Закона № 422-ФЗ).

Операторами электронных площадок в целях Закона № 422-ФЗ признаются организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие с использованием сети Интернет услуги по представлению технических, организационных, информационных и иных возможностей с применением информационных технологий и систем для установления контактов и заключения сделок по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) между продавцами (исполнителями) и покупателями (заказчиками). Перечень операторов электронных площадок и кредитных организаций, осуществляющих информационный обмен с налоговыми органами, размещается в мобильном приложении «Мой налог».

По общему правилу датой представления (получения) плательщиками НПД документов (информации), сведений считается дата их получения (направления) налоговым органом (ч. 7 ст. 3 Закона № 422-ФЗ). При этом если обмен происходит через мобильное приложение «Мой налог», то документы на бумажном носителе дополнительно направлять налоговикам не надо (ч. 8 ст. 3 Закона № 422-ФЗ).

Законодатели предусмотрели порядок определения даты представления документов в случае возникновения форс-мажора. При техническом сбое в информационных системах налоговых органов, влекущем невозможность исполнения налогоплательщиком своих обязанностей, они считаются исполненными без нарушения срока при условии, что исполнены не позднее дня, следующего за днем устранения указанного сбоя (ч. 9 ст. 3 Закона № 422-ФЗ).

Расчетные документы

Согласно п. 1 ст. 14 Закона № 422-ФЗ физические лица, перешедшие на новый спецрежим, обязаны при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации облагаемых НПД товаров (работ, услуг, имущественных прав), передать в налоговый орган сведения о произведенных расчетах, а также сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику).

Сделать это можно через мобильное приложение «Мой налог», через уполномоченного оператора электронной площадки или уполномоченную кредитную организацию. При этом состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение «Мой налог» устанавливаются правилами использования данного приложения.

Посреднические договоры

Отдельно законодатели прописали правила передачи сведений о расчетах при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) в интересах плательщика НПД на основе посреднических договоров с участием посредника в расчетах. В этом случае плательщик НПД обязан передать в налоговый орган сведения о произведенных за месяц расчетах по каждому расчету с покупателем (заказчиком).

Но это не единственный вариант. Так же плательщик НПД может передать сводные сведения не позднее 9-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произведены расчеты с покупателями (заказчиками), если указанные сведения не переданы посредником в установленном порядке с применением ККТ. Сведения о расчетах, переданных посредником с применением ККТ, отражаются налоговым органом в мобильном приложении «Мой налог».

Обратите внимание: при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) в интересах плательщика НПД на основе посреднических договоров с участием посредника в расчетах у налогоплательщика отсутствует обязанность по передаче покупателю (заказчику) чека по таким операциям (п. 2 ст. 14 Закона № 422-ФЗ).

Формируем и передаем чек

Начнем с вопроса применения плательщиками НПД контрольно-кассовой техники. Закон № 425-ФЗ внес изменения в Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» (далее — Закон № 54-ФЗ). Статья 2 данного закона дополнена п. 2.2. Согласно ему контрольно-кассовая техника не применяется индивидуальными предпринимателями, применяющими специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» в отношении доходов, облагаемых данным налогом.

Что касается граждан, то они априори не должны использовать кассовую технику, так как данная обязанность есть только у организаций и индивидуальных предпринимателей (ст. 1.1 Закона № 54-ФЗ).

Но в то же время, как мы уже сказали, в обязанности плательщика НПД входит формирование и передача чека покупателю (заказчику). Это происходит в момент расчета наличными денежными средствами и (или) с использованием электронных средств платежа.

При иных формах расчетов в безналичном порядке чек должен быть сформирован и передан покупателю (заказчику) не позднее 9-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произведены расчеты (ч. 3 ст. 14 Закона № 422-ФЗ). Чек может быть передан покупателю (заказчику) в электронной форме или на бумажном носителе (ч. 4 ст. 14 Закона № 422-ФЗ).

В электронной форме чек может быть передан следующими способами:

— на абонентский номер или адрес электронной почты покупателя (заказчика);

— путем обеспечения покупателю (заказчику) возможности в момент формирования чека в месте продажи считать компьютерным устройством (мобильным телефоном, смартфоном или компьютером, включая планшетный компьютер) QR-код, содержащийся на чеке.

Реквизиты, которые должен содержать чек, перечислены в ч. 6 ст. 14 Закона № 422-ФЗ. В чеке должны быть указаны:

— дата и время осуществления расчета;

— фамилия, имя, отчество (при наличии) налогоплательщика-продавца;

— указание на применение НПД;

— наименования реализуемых товаров, выполненных работ, оказанных услуг;

— ИНН организации или индивидуального предпринимателя — покупателя (заказчика) товаров (работ, услуг, имущественных прав) в случае осуществления реализации указанным лицам. Обязанность по сообщению ИНН возлагается на покупателя (заказчика);

Видео (кликните для воспроизведения).

— QR-код, который позволяет покупателю (заказчику) товаров (работ, услуг, имущественных прав) осуществить его считывание и идентификацию записи о данном расчете в автоматизированной информационной системе налоговых органов;

— уникальный идентификационный номер чека — номер записи в автоматизированной информационной системе налоговых органов, который присваивается чеку в момент его формирования.

В том случае, когда расчеты и формирование чека происходят с участием уполномоченного оператора электронной площадки или уполномоченной кредитной организации, в чеке необходимо указать ИНН и наименование этих лиц.

Обратите внимание: ч. 7 ст. 14 Закона № 422-ФЗ дает налоговым органам право устанавливать дополнительные реквизиты чека и требования к их заполнению.

Читайте так же:  Как вернуть машину, взятую в кредит в автосалоне

Специальный налоговый режим для самозанятых

Преимущество специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – НПД)

  • доходы в рамках спецрежима не облагаются НДФЛ (ч. 8 ст. 2 Закона № 422-ФЗ);
  • налогоплательщики – ИП не платят НДС (исключение – «ввозной» НДС, в том числе при завершении действия процедуры свободной таможенной зоны на территории ОЭЗ в Калининградской области) (ч. 9 ст. 2 Закона № 422-ФЗ);
  • физические лица, не зарегистрированные в качестве ИП, не являются плательщиками НДС (п. 1 ст. 143 НК РФ);
  • налогоплательщикам спецрежима не нужно сдавать налоговую декларацию (ст. 13 Закона № 422-ФЗ);
  • налогоплательщикам спецрежима – ИП не нужно применять онлайн-кассы в отношении доходов, облагаемых налогом на профессиональный доход (ст. 3, 14 Закона № 422-ФЗ, п. 2.2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ 1 );
  • у физических лиц, не являющихся ИП, в соответствии с законодательством о ККТ (Закон № 54-ФЗ) отсутствует обязанность по применению ККТ.
  • Тем не менее у плательщиков НПД есть обязанность выдавать клиентам чеки, сформированные в мобильном приложении «Мой налог»;
  • ИП, применяющие специальный налоговый режим, не освобождаются от исполнения обязанностей налогового агента (при заключении договоров ГПХ), установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (ч. 10 ст. 2 Закона № 422- ФЗ);
  • на период применения специального налогового режима ИП не признаются плательщиками страховых взносов за себя (ч. 11 ст. 2 Закона № 422- ФЗ);
  • физические лица, не являющиеся ИП, освобождены от страховых взносов с выплат, облагаемых НПД (ч.1, ч.2 ст.15 Закона № 422-ФЗ);
  • физическим лицам, применяющим спецрежим, предоставлено право уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в добровольном порядке (ст. 29 Закона № 167-ФЗ 2 ).

Переход на применение специального налогового режима (НПД)

Переход на применение НПД физические лица смогут осуществлять в добровольном порядке (письмо Минфина РФ от 13.12.2018 № 03-11-11/90787).

Для применения данного налогового режима нужно встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, подав заявление в налоговый орган одним из следующих способов (ч. 1-5 ст. 5 Закона № 422-ФЗ; Информация ФНС России размещена в системе «КонсультантПлюс»):

  • через личный кабинет на сайте ФНС России;
  • через мобильное приложение «Мой налог» с предоставлением сведений из паспорта и фотографии (за исключением граждан других государств – членов ЕАЭС);
  • через кредитные организации с предоставлением сведений из паспорта.

Налоговый орган может отказать в постановке на учет в следующих случаях:

  • между представленными документами, сведениями есть противоречия (ч. 6 Закона № 422-ФЗ);
  • информация не соответствует сведениям, имеющимся у инспекции (ч. 7 ст. 5 Закона № 422-ФЗ);
  • лицо не соответствует требованиям, установленным для применения НПД (ч. 8 ст. 5 Закона № 422-ФЗ).

Кто может применять спецрежим

Применять налоговый режим могут ИП и физические лица, получающие профессиональный доход, при этом регистрация физического лица в качестве ИП необязательна, если этого не требует законодательство по виду осуществляемой деятельности (ч. 6 ст. 2 Закона № 422-ФЗ).

Профессиональный доход – доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам , а также доход от использования имущества (ч. 7 ст. 2 Закона № 422-ФЗ).

Доход налогоплательщика за календарный год ограничен суммой в 2,4 млн руб.

В течение десяти лет проведения эксперимента (ч. 3 ст. 1 Закона № 422-ФЗ):

[3]

  • не может быть уменьшен предельный размер дохода (2,4 млн руб.);
  • не могут быть увеличены ставки налога, установленные ст. 10 Закона № 3442-ФЗ (4% с дохода от реализации физлицам и 6% – с дохода от реализации ИП и организациям).

Не вправе применять специальный налоговый режим (ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ):

  • лица, осуществляющие реализацию подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке;
  • лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав;
  • лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых;
  • лица, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях;
  • лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе посреднических договоров (поручения, комиссии, агентских договоров);
  • лица, оказывающие услуги по доставке товаров с приемом платежей в пользу других лиц (кроме такой доставки с применением ККТ, которую зарегистрировал продавец товаров);
  • лица, применяющие иные специальные налоговые режимы или получающие доходы, облагаемые НДФЛ;
  • налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 млн руб.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (ч. 1 ст. 6 Закона № 422-ФЗ).

[1]

Не признаются объектом налогообложения следующие доходы (ч. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ):

По доходам, перечисленным в п. 1-12, физические лица не уплачивают НПД, а являются плательщиками НДФЛ или применяют иные налоговые режимы.

Взаимодействие налогоплательщиков с клиентами, налоговым органом и уплата налога

Все действия налогоплательщика и налогового органа по вопросам взаимодействия, расчета и уплаты налога, контролю доходов, снятию с учета ведутся дистанционно с использованием мобильного приложения «Мой налог» (ст. 3 Закона № 422-ФЗ).

При осуществлении денежных расчетов с клиентами налогоплательщик НПД с использованием приложения «Мой налог» автоматически формирует чеки для клиентов, а информация о продажах в режиме онлайн поступает в налоговый орган.

Если налогоплательщик использует в расчетах посредников, то сведения о каждой операции или сводные данные за месяц нужно передать в инспекцию не позднее 9-го числа следующего месяца. Посредник может сам подать в налоговый орган данные о расчетах с применением ККТ, тогда в приложении «Мой налог» отчитываться по таким операциям не нужно (ч. 2 ст. 14 Закона № 422-ФЗ).

Чек должен быть сформирован налогоплательщиком и передан покупателю (заказчику) в момент расчета наличными денежными средствами и (или) с использованием электронных средств платежа. При иных формах денежных расчетов в безналичном порядке чек должен быть сформирован и передан покупателю (заказчику) не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчеты. Чек может быть передан покупателю (заказчику) в электронной форме или на бумажном носителе (ч. 3-5 ст. 14 Закона № 422-ФЗ).

Перечень обязательных реквизитов, которые указываются в чеке, содержится в ч. 6 ст. 14 Закона № 422-ФЗ.

Налоговым периодом признается календарный месяц (п. 1 ст. 9 Закона № 422-ФЗ). Налоговая база за месяц определяется нарастающим итогом отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (п. 1 ст. 8 Закона № 422-ФЗ).

Расчет налога осуществляет не сам плательщик спецрежима, а налоговый орган с учетом налогового вычета, размер которого не может быть больше 10 000 руб., рассчитанный нарастающим итогом. Сумма вычета зависит от ставки налога (ч. 1, 2 ст. 12 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ):

  • налог исчислен по ставке 4% – 1% от дохода;
  • налог исчислен по ставке 6% – 2% от дохода.
Читайте так же:  Вправе ли работодатель отказать работнику в предоставлении учебного отпуска и отозвать работника из

По итогам месяца налогоплательщику не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем, придет уведомление в приложении «Мой налог» с суммой налога и реквизитами для его уплаты (ч. 2 ст. 11 Закона № 422-ФЗ).

Заплатить налог нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим, одним из способов:

  • самостоятельно, в том числе через приложение «Мой налог»;
  • уполномочить кредитную организацию или оператора электронной площадки (тогда налоговая направит уведомление им);
  • уполномочить налоговый орган на списание налога с банковского счета и перечисление его в бюджет через приложение «Мой налог».
  • За нарушение порядка и (или) сроков передачи в инспекцию сведений о расчете, который учитывается в доходах, определена ответственность (ст. 129.13, 129.14 НК РФ):
  • для налогоплательщика:
    • o штраф в размере 20% от суммы расчета;
    • o штраф в размере суммы расчета – при повторном нарушении в течение шести месяцев;
  • для уполномоченных операторов электронной площадки или кредитных организаций – штраф 20% от суммы расчета, но не менее 200 руб. за сведения о каждом расчете, не переданные в налоговый орган.

Внимание организаций, заключивших договор с самозанятыми!

  • Организации, заключившие договоры ГПД с самозанятыми лицами, не вправе будут учитывать расходы на покупки у плательщика НПД без его чека, сформированного в установленном законом порядке (ч. 8 ст. 15 Закона № 422-ФЗ).
  • Доходы физических лиц и ИП – плательщиков НПД не облагаются НДФЛ. Соответственно, у организации в отношении дохода, выплаченного плательщику налога на профессиональный доход, не возникает обязанностей налогового агента, т.е. удерживать и платить НДФЛ с доходов, облагаемых НПД, и представлять справку 2-НДФЛ, расчет 6-НДФЛ не требуется (ч. 8 ст. 2, п. 8 ч. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ).
  • Доходы физических лиц и ИП – плательщиков НПД освобождены от налогообложения страховыми взносами. Соответственно, выплаты плательщику налога на профессиональный доход не надо облагать страховыми взносами (п. 8 ч. 2 ст. 6, ч. 1, 2 ст. 15 Закона № 422-ФЗ).

Условием освобождения от налогообложения НДФЛ и страховыми взносами являются:

  • отсутствие с самозанятым лицом трудовых отношений либо их прекращение не менее двух лет назад ;
  • наличие чека из приложения «Мой налог», оформленного в порядке, установленном ст. 14 Закона № 422-ФЗ.

Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ (ред. от 25.12.2018) «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации».

1 Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ (ред. от 25.12.2018) «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации».

2 Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ (ред. от 11.12.2018) «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

Налог на профессиональный доход (НПД): как правильно заключить договор с плательщиком НПД, оформить документы при расчетах, получить чек ККТ

С 1 января 2019 года в городе Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан) вводится новый специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».

В связи с этим ФНС России даны, в частности, следующие разъяснения:

на основании ГК РФ сделки (договоры) совершаются устно или в письменной форме (простой или нотариальной). Согласно общему правилу сделки, исполняемые при самом их совершении, могут совершаться устно. При этом факт заключения договора подтверждается уплатой соответствующей суммы за оказанные услуги;

при расчетах, связанных с получением доходов, облагаемых НПД, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки (уполномоченную кредитную организацию) сформировать чек и обеспечить его передачу заказчику. В чеке должны быть указаны наименование оказанных услуг и ИНН юридического лица или индивидуального предпринимателя — заказчика услуг;

чек должен быть сформирован и передан покупателю (заказчику) не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчеты;

налогоплательщик НПД вправе провести корректировку ранее переданных налоговому органу сведений о сумме расчетов, приводящих к завышению сумм налога;

при превышении установленного порога доходов (2,4 млн. рублей) физлицо утрачивает право на применение специального налогового режима НПД с даты такого превышения. В этом случае в отношении ранее учтенных доходов (до даты утраты права) порядок налогообложения не меняется. При этом на юрлицо возлагается обязанность по исчислению и уплате НДФЛ и страховых взносов в отношении физлица, не являющегося ИП, с даты утраты им права на применение специального налогового режима НПД.

Налог на самозанятых с 1 января 2019 года (2 часть)

Продолжение. Проанализируем основные положения Федерального закона от 27.11.2018 г. №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее по тексту – Закон №422-ФЗ).

Теперь рассмотрим техническую сторону реализации НПД, касающуюся исчисления налога и, прежде всего, передачи сведений налоговикам о сумме полученного налогоплательщиком дохода.

Ставка налога, порядок передачи сведений о полученных доходах

Законом №422-ФЗ предусмотрено применение двух налоговых ставок: 4 % и 6%. Размер налоговых ставок зависит от категории потребителей реализованных товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Так, минимальная ставка в размере 4% устанавливается в отношении доходов, полученных гражданами (в т.ч. и ИП) от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам. Если же товары, работы, услуги, имущественные права реализуются в адрес ИП для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам, то применяется ставка 6%.

Также, как и для «обычных физиков» при применении данного спецрежима предусмотрен налоговый вычет (ст.12 закона №422-ФЗ).

Величина НПД может быть уменьшена на сумму налогового вычета в размере не более 10 000 рублей. При этом размер налогового вычета определяется в зависимости от ставки НПД.

В части НПД, облагаемого по ставке 4%, вычет рассчитывается в размере 1% процентной доли налоговой базы, 6% НПД — налоговый вычет определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 2 % процентная доля налоговой базы (п.2 ст.12 Закона №422-ФЗ).

В случае, если физическое лицо снято с учета в качестве налогоплательщика, а впоследствии вновь поставлено на учет в качестве налогоплательщика, остаток неиспользованного налогового вычета восстанавливается. Срок использования налогового вычета не ограничен. Уменьшение НПД на налоговый вычет осуществляется налоговиками самостоятельно.

Налоговая декларация по налогу в налоговые органы не представляется. То есть никакой отчетности налоговикам не предоставляется.

Читайте так же:  Особенности оформления справки о нахождении командировке – образец для предъявления в суд, загс, инс

Как налоговики узнают о полученном доходе, учитывая, что налоговым периодом по НПД является календарный месяц?

Налогоплательщики должны сами направлять налоговикам через мобильное приложение «Мой налог» сведения о произведенных расчетах. Сведения также можно направить через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию.

При получении дохода плательщик НПД обязан формировать специальный чек и передать его покупателю (заказчику).

Чек должен быть сформирован налогоплательщиком и передан покупателю (заказчику) в момент расчета наличными денежными средствами и (или) с использованием электронных средств платежа. При иных формах денежных расчетов в безналичном порядке чек должен быть сформирован и передан покупателю (заказчику) не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчеты.

Чек может быть передан покупателю (заказчику) в электронной форме или на бумажном носителе.

В электронной форме чек может быть передан следующими способами:

путем направления чека покупателю (заказчику) на абонентский номер или адрес электронной почты, представленные покупателем (заказчиком);

путем обеспечения покупателю (заказчику) возможности в момент формирования чека в месте продажи считать компьютерным устройством (мобильным телефоном, смартфоном или компьютером, включая планшетный компьютер) QR-код, содержащийся на чеке.

В чеке должны быть указаны:

дата и время осуществления расчета;

фамилия, имя, отчество (при наличии) налогоплательщика-продавца;

указание на применение спецрежима «Налог на профессиональный доход»;

наименования реализуемых товаров, выполненных работ, оказанных услуг;

ИНН юридического лица или ИП — покупателя (заказчика) товаров (работ, услуг, имущественных прав) в случае осуществления реализации указанным лицам.

Обязанность по сообщению ИНН возлагается на покупателя (заказчика);

QR-код, который позволяет покупателю (заказчику) товаров (работ, услуг, имущественных прав) осуществить его считывание и идентификацию записи о данном расчете в автоматизированной информационной системе федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов;

ИНН уполномоченного оператора электронной площадки или уполномоченной кредитной организации (в случае их участия в формировании чека и (или) осуществлении расчета);

наименование уполномоченного оператора электронной площадки или уполномоченной кредитной организации (в случае их участия в формировании чека и (или) осуществлении расчета);

уникальный идентификационный номер чека — номер записи в автоматизированной информационной системе налоговых органов, который присваивается чеку в момент его формирования.

Невыдача чеков будет дорого стоить покупателям – ИП и компаниям, поскольку они не смогут принять в расходы (ОСНО, УСН, ЕСХН) стоимость приобретенных товаров, работ, услуг у плательщиков НПД. Таким образом, в получении чеков заинтересованы и сами потребители (п.8-п.10 ст.15 Закона №422-ФЗ).

Срок уплаты НПД

Налоговики в срок не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (календарный месяц), уведомляют плательщика о сумме НПД.

Налоговики уведомляют плательщика через мобильное приложение «Мой налог», либо лицо, которому были даны полномочия по уплате налога (оператору электронных площадок или банку, имеющему возможность обмениваться необходимой информацией с ИФНС), с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога.

То есть плательщик НПД может заплатить налог самостоятельно через приложение «Мой налог» либо через кредитную организацию (либо оператора электронной площадки) либо предоставить право налоговикам автоматически списывать налог с банковского счета через приложение «Мой налог».

В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Оплачивать НПД можно частями. Главное, чтобы начисленная налоговиками сумма была уплачена не позднее 25 числа следующего месяца.

В приложении «Мой налог» существует возможность привязки банковской карты для быстрой и удобной оплаты.

Если обязанность по уплате НПД не исполнена в установленный срок, то налоговики в срок не позднее 10 календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляют налогоплательщику требование об уплате налога с указанием суммы долга по налогу, размере пеней, сроке исполнения требования, а также мер по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования (п.6 ст.11 Закона №422-ФЗ).

Штрафы за нарушение передачи сведений

Несмотря на заверения налоговиков, что в первый год проведения эксперимента, штрафные санкции применяться не будут, I часть НК РФ дополнена статьями 129.13 и 129.14 НК РФ.

Если налогоплательщик НПД нарушил сроки передачи в налоговый орган сведений о произведенном расчете, связанном с получением дохода от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения, то ему грозит штраф в размере 20% от суммы такого расчета. Например, если налогоплательщик не передал сведения по расчету на 1 000 рублей, то размер штрафа составит 200 рублей. Если же такие сведения не переданы повторно в течение шести месяцев, то штраф составит размер суммы такого расчета. Например, если в течение полугода налогоплательщик опять не передал сведения по расчету на 1 000 рублей, то штраф составит 1 000 рублей (ст.129.13 НК РФ).

Видео (кликните для воспроизведения).

В том случае, если плательщик НПД возложил передачу сведения о расчетах на оператора электронных площадок или банк, с него снимается ответственность за непередачу сведений налоговикам. В этом случае ответственность будут нести операторы электронных площадок и кредитные организации. Сумма штрафа составит 20 % от суммы такого расчета, но не менее 200 рублей за каждый расчет, сведения о котором не переданы в налоговый орган (ст.129.14 НК РФ).

Источники


  1. ред. Никифоров, Б.С. Научно-практический комментарий уголовного кодекса РСФСР; М.: Юридическая литература; Издание 2-е, 2011. — 574 c.

  2. Грудцына, Л.Ю. Наследственное право: справочник для населения в вопросах и ответах; Ростов н/Д: Феникс, 2012. — 224 c.

  3. Белецкий, А.С. Настольная книга судебного пристава-исполнителя / А.С. Белецкий. — М.: АСТ, 2015. — 881 c.
  4. Герасимова, Л.П.; Зубко, Ю.А. Шпаргалка по коммерческому праву; Аллель-2000, 2011. — 167 c.
  5. Перов, С.И. Основы судебно-бухгалтерской экспертизы / С.И. Перов. — М.: Ярославль: Нюанс, 2015. — 662 c.
Порядок корректировки ранее переданных налоговому органу сведений о расчетах при применении самозаня
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here