Правильный порядок учета премий при расчете отпускных — входят ли годовые, квартальные, разовые выпл

Полная информация по теме: "Правильный порядок учета премий при расчете отпускных — входят ли годовые, квартальные, разовые выпл" с профессиональной точки зрения. Если будут вопросы - задавайте их нашему дежурному специалисту.

Включение разовых премий в расчет среднего заработка для выплаты отпускных

Вопрос: В положении о премировании работников предусмотрена выплата разовой премии (например, за производственные показатели и разовой премии к празднику или юбилею) на основании приказа директора. Входят ли такие разовые премии в расчет среднего заработка для выплаты отпускных?

Ответ: Разовые премии как за производственные показатели, так и к празднику или юбилею подлежат включению в расчет среднего заработка для выплаты отпускных, если они поименованы в положении о премировании работников. Однако контролирующие органы могут придерживаться иной позиции в отношении разовых премий к празднику или юбилею.

Обоснование: Система оплаты труда и система премирования, в соответствии с требованиями ч. 2 ст. 135 Трудового кодекса РФ, устанавливаются локальными нормативными актами, коллективным договором, соглашениями.

В систему премирования могут быть включены выплаты различного характера: за результаты работы в определенном календарном периоде (месяц, квартал, полугодие, год), за достижение высоких показателей, за перевыполнение плана или нормированного задания, к праздникам или юбилейным датам, из средств от экономии фонда оплаты труда и т.п. Работодатель, в силу ст. ст. 8, 9, 135 ТК РФ, в пределах, установленных трудовым законодательством, и с соблюдением определенных процедур волен самостоятельно определять виды и условия премирования. Он может установить как динамичную (изменяющуюся в зависимости от тех или иных показателей), так и статичную (фиксированная сумма) систему премирования.

Согласно ч. 2 ст. 139 ТК РФ для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя независимо от источников этих выплат.

Для целей расчета средней заработной платы законодатель дифференцирует премиальные выплаты на два вида:

— предусмотренные системой оплаты труда (пп. «н» п. 2 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 (далее — Положение));

— не относящиеся к системе оплаты труда (п. 3 Положения).

Первые включаются в расчет средней заработной платы (с учетом особенностей, предусмотренных п. 15 Положения), а вторые не подлежат включению.

Таким образом, премии учитываются при расчете отпускных, если они предусмотрены системой оплаты труда (Письмо Минтруда России от 03.08.2016 N 14-1/ООГ-7105).

В правоприменительной практике сложились определенные подходы к пониманию перечня премий, которые не относятся к системе оплаты труда.

Так, признаются не относящимися к системе оплаты труда разовые премии, например к юбилейным датам, праздникам, за выполнение срочной работы вне должностных обязанностей и так далее (Письмо Роструда от 23.10.2007 N 4319-6-1). Также не признаются относящимися к системе оплаты труда премии, выплачиваемые по окончании определенных календарных периодов, из средств от экономии фонда оплаты труда (Определение Верховного Суда РФ от 01.12.2014 N 18-КГ14-157).

Таким образом, критерием для отнесения той или иной премии к разряду подлежащих или не подлежащих включению в расчет средней заработной платы является не их периодичность или размер (фиксированный или динамичный), а именно связь ее с результатами труда (выполнением трудовой функции).

Премия за производственные показатели предусмотрена Положением о премировании, включается в систему оплаты труда и связана с результатами труда (ст. 135 ТК РФ). Следовательно, она подлежит включению в расчет среднего заработка.

По мнению Минздравсоцразвития России, в расчет среднего заработка должны включаться премии и вознаграждения (в том числе выплаты в связи с празднованием профессиональных праздников, юбилейных и памятных дат и по итогам работы), которые отражены в положениях об оплате (премировании) работников организации, независимо от периодичности выплат, при условии начисления их в расчетном периоде (Письмо Минздравсоцразвития России от 13.10.2011 N 22-2/377012-772).

Однако, по ранее высказанному мнению Роструда, разовые премии к празднику или юбилею не связаны с производственными результатами, поэтому они не учитываются при расчете среднего заработка, даже несмотря на то, что указаны в Положении о премировании (п. 3 Положения, Письмо Роструда от 23.10.2007 N 4319-6-1).

В соответствии с ч. 6 ст. 136 ТК РФ заработная плата должна выплачиваться не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена. Однако премии начисляются за результаты труда после того, как будет осуществлена оценка показателей. Поэтому срок выплаты работникам премии может быть установлен коллективным договором, локальным нормативным актом (Письма Минтруда от 23.09.2016 N 14-1/ООГ-8532, Роструда от 26.09.2016 N ТЗ/5802-6-1).

[3]

Учет премий в среднем заработке для расчета отпускных, больничных и командировочных (Соболева Е.)

Дата размещения статьи: 06.10.2015

Согласно ст. ст. 114 и 167 ТК РФ работнику при предоставлении ежегодного отпуска и при направлении в служебную командировку гарантируется сохранение места работы (должности) и среднего заработка. Для всех случаев определения размера средней заработной платы (среднего заработка), предусмотренных Трудовым кодексом, устанавливается единый порядок ее исчисления. Кроме того, средний заработок используется при расчете листков нетрудоспособности. В этом случае порядок исчисления среднего заработка установлен Законом N 255-ФЗ . В статье рассмотрим особенности учета различных премий, выплачиваемых работникам, в целях исчисления их средней заработной платы для расчета отпускных, командировочных и больничных.
———————————
Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

Средний заработок при расчете отпускных и командировочных с учетом премий

К сведению. В расчет среднего заработка включаются все премии (в том числе единовременные, разовые), если они предусмотрены в положениях об оплате (премировании) работников организаций. Такие разъяснения приведены в Письмах Роструда от 05.02.2007 N 274-6-0, Минздравсоцразвития России от 13.10.2011 N 22-2/377012-772.

Нюансы, связанные с включением премии в расчет среднего заработка, прописаны в п. 15 Положения N 922. Указанным пунктом установлено, что при определении среднего заработка премии и вознаграждения учитываются в следующем порядке.
1. Ежемесячные премии и вознаграждения учитываются в среднем заработке в размере фактически начисленных сумм в расчетном периоде, но не более одной выплаты за каждый показатель за каждый месяц расчетного периода. Это значит, что при расчете среднего заработка учитывается не более одной ежемесячной премии, если же за 12 месяцев было начислено 13 премий, то одна из них не учитывается. При этом порядок учета премии учреждение должно установить самостоятельно, прописав его в локальном нормативном акте. В случае если это нигде не указано, то, как правило, при расчете среднего заработка берутся более выгодные для работника премии.

Пример 1. Сотрудник ушел в отпуск 10.09.2012 на 14 кал. дн. Расчетный период с 01.09.2011 по 31.08.2012 был отработан им полностью. Оклад сотрудника составляет 20 000 руб. в месяц. За этот расчетный период ему были выплачены премии за каждый месяц в размере 5000 руб. В сентябре 2012 г. ему также была начислена премия.
Итак, премия, начисленная в сентябре 2012 г., при расчете среднего заработка учитываться не будет, так как она не входит в расчетный период. В нашем случае сумма заработка за расчетный период составит 300 000 руб. (20 000 руб. x 12 мес. + 5000 руб. x 12 мес.).
Средний дневной заработок будет равен 850,34 руб. (300 000 руб. / 12 мес. / 29,4 дн.), а отпускные — 11 904,76 руб. (850,34 руб. x 14 кал. дн.).

Читайте так же:  Как правильно оформить доверенность на покупку квартиры

Пример 2. Воспользуемся условиями примера 1 и предположим, что работнику за расчетный период с 01.09.2011 по 31.08.2012 по итогам работы были выплачены следующие премии:
а) в 2011 г.:
— в сентябре за август — 4000 руб.;
— в октябре за сентябрь — 4000 руб.;
— в ноябре за октябрь — 4000 руб.;
— в декабре за ноябрь — 4000 руб.;
б) в 2012 г.:
— в январе за декабрь — 4000 руб. и за январь — 5000 руб.;
— в марте за февраль — 5000 руб.;
— в апреле за март — 5000 руб.;
— в мае за апрель — 5000 руб.;
— в июне за май — 5000 руб.;
— в июле за июнь — 5000 руб.;
— в августе за июль — 5000 руб.
Из условий примера видно, что в январе было выплачено две премии по итогам работы, а согласно п. 15 Положения N 922 ежемесячные премии учитываются не более одной выплаты за каждый показатель за каждый месяц расчетного периода. При этом учреждение самостоятельно должно принять решение, какую из двух премий оно будет учитывать при расчете среднего заработка. Предположим, что учреждение учитывает наибольшую по размеру премию.
Сумма заработка за расчетный период будет равна 291 000 руб. (20 000 руб. x 12 мес. + 4000 руб. x 4 мес. + 5000 руб. x 7 мес.). Средний дневной заработок — 824,83 руб. (291 000 руб. / 12 мес. / 29,4 дн.), отпускные — 11 547,62 руб. (824,83 руб. x 14 кал. дн.).

2. Премии и вознаграждения за период работы, превышающий один месяц, учитываются в среднем заработке в размере фактически начисленных сумм в расчетном периоде за каждый показатель, если продолжительность периода, за который они начислены, не превышает продолжительности расчетного периода. Если продолжительность периода, за который они начислены, превышает продолжительность расчетного периода, то указанные премии учитываются в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода. Это значит, что если пять ежеквартальных премий (за I, II, III, IV кварталы одного года и I квартал следующего года) приходятся на расчетный период и при этом продолжительность периода, за которой они начислены, превышает расчетный период, то все их учитывать нельзя, а вот четыре ежеквартальных премии (за II, III, IV кварталы одного года и I квартал следующего года) включаются в расчет среднего заработка. Таким образом, необходимо выбрать только четыре из пяти премий и учесть их при определении среднего заработка.

Пример 3. Воспользуемся условиями примера 1 и предположим, что работнику за расчетный период с 01.09.2011 по 31.08.2012 вместо ежемесячных премий были выплачены следующие премии:
— в октябре 2011 г. за III квартал 2011 г. — 8000 руб.;
— в январе 2012 г. за IV квартал 2011 г. — 8000 руб.;
— в апреле 2012 г. за I квартал 2012 г. — 8000 руб.;
— в июле 2012 г. за II квартал 2012 г. — 8000 руб.
В данном случае в расчет среднего заработка включаются все премии, так как они начислены за расчетный период и продолжительность периода, за который они начислены, не превышает продолжительности расчетного периода. Однако отметим, что премия за III квартал 2011 г. будет учитываться в неполном размере, так как в расчетный период попадает только 1 месяц из квартала, за который начислена данная премия, то есть в него включается сумма квартального вознаграждения, разделенная на 3 и умноженная на 1 (пропорционально включаемому периоду). Таким образом, общая сумма премий будет равна 26 666,67 руб. ((8000 руб. x 1/3) + (8000 руб. x 3)). Средний дневной заработок составит 755,86 руб. ((20 000 руб. x 12 мес. + 26 666,67 руб.) / 12 мес. / 29,4 дн.). Сумма отпускных — 10 582,04 руб. (755,86 руб. x 14 кал. дн.).

Обратите внимание! В п. 15 Положения N 922 сказано, что в случае, если время, приходящееся на расчетный период, отработано не полностью или из него исключалось время в соответствии с п. 5 указанного Положения, премии и вознаграждения учитываются при определении среднего заработка пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде, за исключением премий, начисленных за фактически отработанное время в расчетном периоде (ежемесячные, ежеквартальные и др.). Если работник проработал неполный рабочий период, за который начисляются премии и вознаграждения, и они были начислены пропорционально отработанному времени, они учитываются при определении среднего заработка исходя из фактически начисленных сумм.

3. Вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий событию календарный год, учитываются в среднем заработке независимо от времени начисления вознаграждения.

Пример 5. Сотрудник ушел в отпуск 06.02.2012 на 14 кал. дн. Расчетный период с 01.02.2011 по 31.01.2012 отработан им полностью. Его оклад составляет 20 000 руб. в месяц. В феврале 2012 г. сотруднику была начислена премия по итогам работы за 2011 г.
Средний дневной заработок работника составит 680,27 руб. ((20 000 руб. x 12 мес.) / 12 / 29,4). Отпускные — 9523,78 руб. (680,27 руб. x 14 кал. дн.).
Согласно п. 15 Положения N 922 если вознаграждение по итогам работы за год начислено за предшествующий событию календарный год, то оно должны быть включено в расчет среднего заработка независимо от времени начисления. Поскольку изначально средний дневной заработок был рассчитан без учета годовой премии, работнику необходимо доплатить отпускные в сумме 793,65 руб. (20 000 руб. / 12 мес. / 29,4 x 14 кал. дн.).

При исчислении среднего заработка, сохраняемого за время нахождения работника в командировке, необходимо также руководствоваться п. 15 Положения N 922. Это значит, что порядок учета премий в целях оплаты времени командирования работника аналогичен порядку учета премий в целях выплаты отпускных.

Средний заработок при расчете пособий с учетом премий

Кроме того, в п. 7 ст. 14 Закона N 255-ФЗ установлено, что особенности порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, в том числе для отдельных категорий застрахованных лиц, определяются Правительством РФ. В настоящее время Положение об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утверждено Постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 N 375 (далее — Положение N 375).
Согласно п. 14 Положения N 375 премии и вознаграждения включаются в средний заработок с учетом следующих особенностей:
— ежемесячные премии и вознаграждения, выплачиваемые вместе с заработной платой данного месяца, — в заработок того месяца, за который они начислены;
— премии (кроме ежемесячных премий и вознаграждений, выплачиваемых вместе с заработной платой данного месяца), вознаграждения по итогам работы за квартал, за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения по итогам работы за год, единовременные премии за особо важное задание — в заработок в размере начисленных сумм в расчетном периоде.

Читайте так же:  Судебно-медицинская экспертиза установления родства

Пример 7. Воспользуемся условиями примера 6 и предположим, что в январе 2010 г. работнику была выплачена премия, начисленная в декабре 2009 г.
Данная премия не учитывается в расчете среднего заработка, так как она была начислена не в расчетном периоде.

Учет премий при расчете среднего заработка: правила и примеры

Расчет средней зарплаты – обычно простая операция, однако она осложняется необходимостью учета премиальных. Выдаваемые сотрудникам премии могут быть самыми разнообразными: разовыми, квартальными, ежегодными. Все они нуждаются в правильном учете. Его отсутствие приведет к необъективным результатам расчета зарплаты. Учет премиальных предполагает определенный порядок.

[1]

В каких случаях проводится расчет?

Показатели среднего заработка требуются для определения объема отпускных, декретных и прочих выплат. Для выяснения требуемого показателя необходимо знать размер ежегодной оплаты труда сотрудника. Заработок служащего включает в себя не только зарплаты, но и прочие начисления, в частности, премии. Поэтому так важно вести их учет.

Основные правила

Порядок исчисления оплаты труда установлен статьей 139 ТК РФ. Нюансы проведения расчетов установлены Положением РФ от 24 января 2007 года №922. Пункт 2 Положения устанавливает включение всех дополнительных выплат в усредненную зарплату при ее вычислении. Дополнительные выплаты включают в себя премиальные. При проведении работы требуется учитывать фактическую оплату труда, а также фактическое время, в течение которого служащий работал.

Обычно расчет средней зарплаты проводится ежегодно. Это стандартный отчетный период. Однако он может быть и иным, в зависимости от нужд предприятия: квартал, неделя. Период должен быть оговорен в учетной политике организации. Выбранный отрезок времени не должен нарушать права сотрудников.

Премия входит в оплату труда только тогда, когда она указана в Положении об оплате труда предприятия. Учитываются только премии, выдаваемые за работу в организации.

ВАЖНО! «Юбилейные» выплаты (к примеру, выплачиваемые за десятилетие службы в компании) не учитываются при проведении работы. Они не связаны с заслугами сотрудника непосредственно.

Порядок учета премий

Порядок учета оговорен в пункте 15 Положения №922. Учитываться будут следующие формы вознаграждений:

  • Ежемесячные. Берется не больше одной выплаты за 30 дней.
  • Премии за период свыше месяца. К примеру, они могут быть квартальными.
  • Ежегодные.
  • За выслугу лет. Предоставляются при большом стаже работы.

ВНИМАНИЕ! Если служащий не проработал весь расчетный период, то к учету принимаются фактически произведенные вознаграждения. Данный пункт оговорен в письме Минздравсоцразвития РФ от 5 марта 2008 года.

ВАЖНО! При расчете принимаются во внимание рабочие, а не календарные даты.

Ежемесячные вознаграждения

При ежегодном расчетном периоде берутся 12 премий, по числу месяцев в году. Даже если сотрудникам были выплачены 2 премии в месяц, во внимание принимается только одна из них. Однако есть исключения. В частности, если было начислено несколько вознаграждений по разным основаниям, все они будут фигурировать при определении средней зарплаты. Важно учитывать вознаграждения соответственно фактически отработанному времени. К примеру, сотрудник находился в отпуске. За данный месяц его премия будет уменьшена.

Нюансы расчета средней зарплаты проще рассмотреть на примерах.

Пример №1. Бухгалтер проводит расчет отпускных за период с 1 января по 31 декабря. В каждом месяце сотруднику проводилось начисление одной премии. Однако в августе было проведено начисление двух премий по разным позициям (прибавка к окладу и вознаграждение за хорошую работу). За год будет учтено 13 премий. Это вполне правомерно, так как 2 премии в месяц по разным основаниям позволено учитывать.

Пример №2. Предприятием начислялось по одной премии в месяц за исключением двух месяцев. В июне никаких вознаграждений сотруднику выдано не было, в июле начислили 2 премии. В этом случае учитываются все 12 премий. Единственное ограничение, указанное в законе, – максимум 12 премий в год (имеются в виду вознаграждения, начисленные на одних и тех же основаниях). Поэтому все вознаграждения могут быть учтены.

Квартальные премии

При расчете во внимание принимается не более 4 премий за квартал. Учитываются суммы за каждый из показателей. Выплата данных вознаграждений практикуется довольно редко. Обычно выполняются выплаты за месяц и год. Для определения интересующей суммы требуется посмотреть выплаты за все кварталы, а затем объединить их.

Ежегодные премии

Ежегодные вознаграждения должны быть учтены в любом случае, вне зависимости от того, когда они начислены. При этом важно соблюдать главное правило – учет вознаграждения за год, который предшествовал расчетному периоду. В частности, существует письмо Роструда от 13 февраля 2007 года, в котором разъясняется порядок расчета. Если выполняется учет для выплаты отпускных в 2006 году, нужно рассчитывать среднюю зарплату за 2005 год. Показатели за 2004 год брать нельзя.

При учете ежегодных вознаграждений нужно пользоваться следующими правилами:

  • Если служащий отработал расчетный период не в полной мере, но период выплаты вознаграждения совпадает с отчетным, нужно учитывать всю премию.
  • Если служащий отработал период не полностью, время начисления не совпадает с отчетным, то учет премий ведется в соответствии с фактически отработанным временем.

Правила учета также изложены в письме Роструда от 3 мая 2007 года. В нем прописано, что если средняя зарплата учтена без учета ежегодной премии, то проводится перерасчет.

Отпускные требуется начислить в январе 2018 года. Расчетный период – время с начала до завершения 2017 года. В этом году сотруднику были начислены ежегодные вознаграждения:

  • В марте 2017 года – 5 000 рублей за 2016 год.
  • В ноябре 2017 года – 10 000 рублей по итогам 2017 года.

Для расчета будет использоваться только премия за 2017 год, составляющая 10 000 рублей. Вознаграждение за 2016 год, вне зависимости от его фактической выплаты, учитываться не будет.

Разовые премии

Нюансы учета разовых вознаграждений изложены в письме Минтруда РФ от 10 июля 2003 года. Согласно данному нормативному акту должны быть учтены все выплаты, которые предусмотрены системой оплаты (по 139 статье ТК РФ). То есть учитывать можно только суммы, которые оговорены в положениях о выплатах зарплат и премировании. Если премии выплачиваются без базы в виде нормативных документов предприятия, они не могут включаться в расчет.

Разовые премии включаются в средний заработок при расчете отпускных

Как учесть премии за расчетный период при начислении отпускных

Расчетный период для начисления отпускных – с 1 марта 2015 года по 29 февраля 2016 года включительно. Премия, начисленная в марте, в расчет отпускных не включается.Исключение из этого правила составляют годовые премии. В состав заработка за расчетный период их нужно включить независимо от даты начисления.

Учитывается ли премия при расчете отпускных?

Возможна разбивка отпуска на несколько частей (), при этом каждую из них оплачивают отдельно.

Читайте так же:  Картинки и значения знаков пожарной безопасности + категории помещений

Если работник увольняется, не воспользовавшись своим правом на ежегодный отпуск, ему положена за это (), расчет которой делают по тем же правилам, что и расчет обычных отпускных. Оплату периода нахождения в отпуске определяют из расчета среднего заработка, единые общие правила исчисления которого содержит . Правила сводятся к следующему:

  1. Для расчета берут фактически начисленный доход и фактическое время работы за 12 календарных месяцев, предваряющих месяц того события, ради которого считают средний заработок. Но работодатель может утвердить и иной период для расчета, если это не приведет
  2. В расчете этого заработка задействованы все выплаты, предусмотренные действующей у работодателя системой оплаты за труд, вне зависимости от того, за счет какого источника они сделаны.

Входит ли премия в расчёт отпускных

Сегодня вопрос о начислении отпускных волнует не только работников или начинающих ИП, но, и многих бухгалтеров.

Одним из них является выплата премий. При этом поощрения могут носить системный характер или быть разовыми.

Регулярные премии должны быть предусмотрены локальными документами предприятия. Сюда входит устав организации, положение о премировании и др.

Разовое поощрение может быть выплачено на основании приказа руководителя предприятия.

Входит ли премия в расчет среднего заработка?

Показатель средней зарплаты, применяющийся для расчётов алиментов и других выплат, рассчитывается особым способом и относится к стране в целом.

Но, если за этот период у него были нерабочие дни, появляется два варианта событий: для организаций, начисляющих годовую премию по факту, а не по отработанному сотрудником времени, при расчётах учитывается только её часть – пропорционально периоду работы;

Отпускные расчеты

То, что сумма отпускных будет у нее небольшая, вполне справедливо: зарплата за месяцы, когда она работала по полдня, у нее была меньше. Ведь отпускные — это средний заработок за 12 месяцев перед отпуском. Е.К. Сторожук, г. Орел Работник полностью отработал все месяцы расчетного периода.

Более того, в одном из месяцев он выходил на работу в выходные и нерабочие праздничные дни. Как определить количество календарных дней в таком месяце расчетного периода при расчете отпускных?

: Количество календарных дней в том или ином месяце расчетного периода вам нужно специально определять, только если в таком месяце есть исключаемые периоды (временная нетрудоспособность, командировка, отпуск и т.

д.). Если же таких периодов нет, то при расчете вам нужно использовать среднемесячное количество календарных дней 29,4.

Как учитываются премии в расчёте отпускных

Такие выплаты в общем случае не относятся к оплате за труд.

Исключают из расчета премии:

  1. не отраженные в ЛНА фирмы;
  2. не входящие в период расчета (12 месяцев до отпуска).

Последнее может произойти, если в расчет средней величины заработка ошибочно будет включена премия за 12 месяцев, не предшествующих уходу сотрудника в отпуск.

В период расчета может начисляться сразу несколько премий, одна из которых — за год, предваряющий отпуск, другая — за более ранний период (но начисление прошло в периоде расчета). Если объем более ранних начислений премиальных выше, бухгалтер может ошибочно включить в расчет наиболее крупную сумму из двух, из тех соображений, что ухудшать положение работника запрещает закон, или включить сразу две премии в расчет.

Правильный порядок учета премий при расчете отпускных — входят ли годовые, квартальные, разовые выплаты в средний заработок?

Видео (кликните для воспроизведения).

Если премия выдается за трудовые достижения в работе, она зачисляется в полной мере в зависимости от момента начисления. Единовременные поощрения к празднику, согласно законодательству, также учитываются в среднем заработке, если их выплата предусмотрена внутренним документами компании.

Премии, предоставляемые работнику в течение года могут выплачиваться:

за квартал и каждый месяц, ежегодно за определенные трудовые достижения;

  • разовые вознаграждения, выплачиваемые по случаю каких-либо событий, праздников;
  • разовые финансовые выплаты в качестве материальной поддержки работнику.
  • разовые вознаграждения, выплачиваемые по случаю каких-либо событий, праздников;
  • разовые финансовые выплаты в качестве материальной поддержки работнику.
  • за квартал и каждый месяц, ежегодно за определенные трудовые достижения;

    Бухгалтерия учитывает большинство премий работника для расчета отпускных. Однако в отношении отдельных выплат действуют особые правила. Одной из самых больших премиальных величин является ежегодная премия, учет которой идет согласно ее присвоению.

    Особенности расчета отпускных и премий в 2019 году с примерами

    Не входят денежные подарки на праздники и юбилеи. Работники, не посвященные в тонкости бухгалтерского учета, иногда думают, что премию начальник может дать по своему усмотрению.

    Отчасти это так, но не каждая «выплата стимулирующего характера» (так в статье 129 ТК РФ определяется премирование) входит в оплату труда и влияет на среднее ее значение.

    [2]

    Российское законодательство предусматривает различный подход к оплате труда и денежному вознаграждению. Премия выдается за конкретные трудовые достижения или результат деятельности, влияющий прямо или опосредованно на экономические показатели предприятия.

    Она входит в фактическую сумму зарплаты сотрудника и предусмотрена системой оплаты труда, принятой в данной организации (Трудовой кодекс РФ, статья 139, часть вторая). Исчисление средней заработной платы регламентируется Постановлением Правительства РФ № 916 от 11 ноября 2009 года.

    В подпункте «н» этого правового акта дается ссылка на термин «система оплаты труда».

    Включение разовых премий в расчет среднего заработка для выплаты отпускных

    Работодатель, в силу ст.

    ст. 8, 9, 135 ТК РФ, в пределах, установленных трудовым законодательством, и с соблюдением определенных процедур волен самостоятельно определять виды и условия премирования.

    Он может установить как динамичную (изменяющуюся в зависимости от тех или иных показателей), так и статичную (фиксированная сумма) систему премирования.

    Согласно ч. 2 ст. 139 ТК РФ для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя независимо от источников этих выплат. Для целей расчета средней заработной платы законодатель дифференцирует премиальные выплаты на два вида: — предусмотренные системой оплаты труда (пп.

    Входит ли премия в расчет среднего заработка? Как учитывать премию в расчете среднего заработка работника?

    Содержание статьи:

    Законодательство РФ предусматривает наличие ряда выплат, которые рассчитываются по среднему заработку за определенный период. Для получения результата требуется учитывать все составляющие зарплаты – включая премии. А из-за того, что видов премиальных выплат достаточно много, желательно знать определенные нюансы их учёта при вычислении среднего заработка.

    Необходимость в расчёте средней зарплаты

    Узнать размер среднемесячного, среднегодового или рассчитываемого за другие сроки заработка может потребоваться в таких ситуациях:

    • при расчётах отпускных и командировочных;
    • для определения размеров выходного пособия при увольнении работника;
    • при получении суммы начислений во время простоев предприятия;
    • для работника, переводимого на работу с меньшим заработком, величина которого нее должна быть меньше среднего на предыдущем рабочем месте.

    Понятие «среднего заработка» не следует путать с суммой, устанавливаемой государством. Показатель средней зарплаты, применяющийся для расчётов алиментов и других выплат, рассчитывается особым способом и относится к стране в целом. Его рассчитывают ежегодно, не изменяя размеров суммы до конца расчётного периода.

    Читайте так же:  Пошаговая инструкция оформления досрочного увольнения по сокращению штата по инициативе работника

    Необходимость учёта годовой премии в расчете среднего заработка

    Согласно правительственному постановлению №922 от 24.12.2007, все премиальные выплаты обязательно учитываются при расчетах средних зарплат сотрудников. Причём, если размеры отпускных, командировочных или выходного пособия рассчитываются до того, как премия начисляется, требуется выполнить перерасчёт. А затем выплатить работнику недостающую сумму.

    В случаях, когда работник постоянно выполнял свои обязанности в течение рассматриваемого периода (то есть года), годовая премия учитывается в полном размере (100%). Но, если за этот период у него были нерабочие дни, появляется два варианта событий:

    • для организаций, начисляющих годовую премию по факту, а не по отработанному сотрудником времени, при расчётах учитывается только её часть – пропорционально периоду работы;
    • на предприятиях, годовые премиальные выплаты работникам которых зависят от реального времени работы, в формуле среднего заработка годовая премия используется полностью.

    В качестве примера может быть рассмотрена ситуация, когда сотрудник организации отправляется в отпуск 25 января 2018 года. Расчёт выполняется в бухгалтерии в начале месяца с учётом заработка за отработанный работником год (см. Лучшие бухгалтерские программы: сравнение, достоинства и недостатки). За это время он получил 350 тыс. руб. зарплаты, 10 тыс. руб. за пятидневную командировку и 60 тыс. руб. годовой премии за 2016-й год. Перед уходом в отпуск весь персонал организации получает годовую премию в размере 70 тыс. руб. (по факту, без учёта отработанного времени) за 2017-й год.

    Расчёт выполняется следующим образом:

    • при расчётах используется не 247 рабочих дней 2017-го года, а 242, так как 5 дней сотрудник находился в командировке;
    • согласно действующему законодательству РФ, премия за 2016-й год не учитывается в расчётах из-за того что период, за который она выплачена, не относится к предыдущему календарному году;
    • годовые премиальные выплаты за 2017-й год учитываются при определении среднего заработка только после их начисления.

    При предварительном расчёте отпускных ещё не выплаченные 70 тысяч не учитываются – так же как и 60 тысяч за предыдущий расчётный период. И получаемая уходящим в отпуск сотрудником сумма требует пересчёта – но во внимание принимаются не 70000, а 70000 х 242/247 = 68583 рубля. А отпускные ему выплатят дважды. Основную сумму сразу, дополнительную – после прихода премии за 2017-й год и внесения изменений в формулу.

    В каких случаях годовые премиальные выплаты не учитываются?

    Постановление Правительства РФ предусматривает, что при определении средней зарплаты учитывают все виды премий, отражённых в нормативной документации организации. К ним относятся и годовые премиальные выплаты за расчётный период. Учёт не требуется только в тех случаях, когда в документах компании отсутствует пункт, где прописано начисление годовых премиальных выплат сотрудникам.

    Если премию за год назначили не в соответствии с коллективным договором или другой документацией, а по иным причинам, её размер не повлияет на среднюю зарплату. Исправить ситуацию можно, изменив положения соответствующих документов. Или отнести годовую премию к другим видам выплат – разовым, которые учитываются в любом случае.

    Использование разовой премии в расчете среднего заработка

    К разовым премиальным выплатам, требующим полного учёта, относят такие виды премий:

    • полученные за трудовые показатели;
    • выплачиваемые к праздничным или юбилейным датам;
    • назначенные за качественно выполненное работником определённое задание.

    Если разовую премию выплатили за период времени – строящийся несколько месяцев объект или перевыполнение плана – требуется воспользоваться формулами. Для сотрудников, полностью отработавших указанный период, разовая выплата выплачивается целиком. Работникам, находившиеся в командировке или не выполнявшие свои обязанности по другой причине, заплатят меньше – в соответствии с отработанным временем. Меньшую сумму получит и сотрудник, не числившийся в компании часть срока, за который выплачивается премия.

    Квартальная премия в расчете среднего заработка работника

    В п. 15 положения №922 от 24.12.2007 предусматривается порядок определения среднего заработка, исходя из которого, следует, что при учёте квартальных премиальных выплат принимается во внимание месяц начисления. А период, в течение которого начислена премия, не учитывается. Поэтому, в отличие от учёта годовых премиальных, квартальные включаются в формулу определения среднего дохода, если они получены сотрудником во время расчётного периода. И, например, за один год отпускные могут рассчитываться по трём премиям за кварталы, а в другой – по пяти.

    Размеры квартальных премиальных выплат берутся полностью, если сотрудник отработал всё время, за которое они были выплачены. В других случаях выполняется перерасчёт по каждому кварталу пропорционально отработанному времени – но только в пределах расчётного периода. Для примера можно рассмотреть 2 ситуации:

    1. Сотрудник отработал без перерывов с сентября 2016-го года по август 2017-го года. В сентябре 2016-го года им была получена премия в размере 10 тыс. руб. за третий квартал;
    2. Работник выполнял свои должностные обязанности в течение того же периода. Но квартальную премию в размере 15000 руб. получил в марте 2017 года за первый квартал. При этом он не работал по уважительной причине в течение всего февраля.

    В первом случае для определения среднего заработка берётся 100% квартальной премии, полученной в начале расчётного периода. При этом не имеет значения, что в июле и августе 2016-го года сотрудник не числился на предприятии. Главное, что им был полностью отработан год, принятый за расчётный. И в формуле будет фигурировать значение в 10000 рублей.

    Для второй ситуации месяц, в течение которого сотрудник не исполнял свои обязанности, попадает в расчётный период, так же как и квартальная премия. Это позволяет уменьшить размер учитываемой при определении среднего заработка суммы. Премиальная выплата за период с января по март 2017-го года учитывается частично – с коэффициентом (136+175)/(136+143+175) = 0,685. Цифры в расчёте равны количеству рабочих часов, соответственно, в январе, феврале и марте. И для формулы среднего дохода для определения отпускных будет использовано значение 15000 х 0,685 = 10275 рублей.

    Нюансы расчётов средних заработков сотрудников организации, уходящих в отпуск, увольняющихся или отправляющихся в командировку, полностью регулируются соответствующим положением Правительства страны (см. Премии при расчёте отпускных в 2017 году. Порядок начисления премий). В этом же документе можно найти ответы на возникающие вопросы. И, кроме перерасчётов пропорционально отработанному времени, следует учитывать, что все премии, включаемые в формулу среднего дохода, должны указываться в тексте локальных нормативных актов компании.

    Если документы организации не содержат упоминания о премиальных выплатах, суммы не участвуют и в расчётах. Чаще всего это касается премий, не связанных с трудовой деятельностью работников. Или материальных поощрений, не отражённых в договоре, который заключается с сотрудником без его устройства на предприятие.

    Нестандартный расчет среднего заработка

    Некоторое время назад Минтруд дал разъяснения по учету премий и учету праздничных дней при расчете среднего заработка. На удивление, эти разъяснения не согласуются с тем, что написано в законодательстве, либо с предыдущими разъяснениями Минтруда. Следовательно, пользоваться этими письмами нужно с осторожностью.

    Читайте так же:  Какие причины являются основанием для проведения внепланового инструктажа по охране труда на рабочем

    Алгоритм учета премии

    Для начала напомним общие правила учета премий при исчислении оплаты отпуска или командировки, компенсации за неиспользованный отпуск, выходного пособия и в других случаях.

    ШАГ 1.

    Определяем, нужно ли в принципе учитывать премию. Для этого проверяем, соблюдаются ли следующие два условия.

    УСЛОВИЕ 1.

    Выплата премии предусмотрена локальным нормативным актом (например, положением о премировании) и носит производственный характер. Премии к юбилеям, праздникам, не обусловленные трудовым вкладом, не учитываются при расчете среднего заработк

    Расчетный период — 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, за который выплачивается средний заработок, если другой расчетный период не установлен локальным нормативным акто

    УСЛОВИЕ 2.

    Премия начислена в расчетном периоде. То есть имеет значение момент начисления премии, а не период, за который она начислена (рабочий период). Исключение сделано только для годовых премий. При расчете среднего заработка такая премия учитывается, если она начислена за прошлый год, независимо от того, попал момент ее начисления в расчетный период или

    ШАГ 2.

    Определяем размер учитываемой премии.

    Премия может учитываться полностью или частично. Это зависит от того, была ли премия начислена с учетом фактической отработки в рабочем периоде, а также находится ли рабочий период внутри расчетног

    Обратите внимание, если расчетный период отработан не полностью, премии, начисленные без учета отработки в рабочем периоде, учитываются при расчете среднего заработка пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде, а не пропорционально фактически отработанному времени в периоде, за который начислена преми

    Ситуация Расчетный период отработан полностью Расчетный период отработан не полностью
    Рабочий период полностью входит в расчетный Рабочий период полностью или частично не входит в расчетный
    Премия начислена с учетом фактической отработки в рабочем периоде Учитывается полностью Учитывается пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде
    Премия начислена без учета фактической отработки в рабочем периоде Учитывается пропорционально времени, отработанному в рабочем периоде Учитывается пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде

    Размер премии определяем так.

    Несколько нестандартных разъяснений

    СИТУАЦИЯ 1.

    Премия начислена без учета фактической отработки за рабочий период, полностью входящий в расчетный период.

    К примеру, работник поступил на работу с 1 марта 2016 г. Ему предоставлен отпуск с 1 августа 2016 г. Расчетный период: март 2015 г. — июль 2016 г. Период с марта по июль 2016 г. он отработал полностью. В июле 2016 г. работнику начислена премия за I полугодие 2016 г. без учета отработки в I полугодии. Как учитывать эту премию?

    Минтруд, давая разъяснения по учету полугодовой премии в аналогичной ситуации, разъяснил, что ее размер при исчислении среднего заработка учитывается пропорционально отработанному в I полугодии времени, то есть пропорционально фактически отработанному времени в периоде, за который начислена преми

    ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

    “ В данном случае фактически начисленную сумму полугодовой премии нужно учесть пропорционально времени, отработанному в рабочем периоде. Полученную в результате сумму премии нужно учесть при исчислении среднего заработка полностью, поскольку расчетный период (март — июль 2016 г.) работник отработал полность

    Следовательно, в рассматриваемой ситуации премию берем в размере и всю полученную сумму учитываем при исчислении среднего заработка.

    СИТУАЦИЯ 2.

    Премия начислена c учетом фактической отработки за рабочий период, частично входящий в расчетный период.

    Например, работник уходит в отпуск в сентябре 2016 г. В расчетном периоде (сентябрь 2015 г. — август 2016 г.) он был в ежегодном отпуске в сентябре 2015 г. В расчетном периоде ему была начислена ежеквартальная премия за III квартал 2015 г. с учетом времени, отработанного в III квартале 2015 г.

    Минтруд в подобной ситуации счел, что премию вообще не нужно учитыват Видимо, он исходил из того, что за 1 месяц рабочего периода, который приходится на расчетный период, работник был в отпуске и за этот месяц премия ему не начислялась. Ведь премия за квартал была начислена с учетом фактической отработки. Если руководствоваться такой логикой, то премии, начисленные с учетом фактической отработки в расчетном периоде, за рабочие периоды, не входящие в расчетный, вообще не должны учитываться при исчислении среднего заработка. А это противоречит цели выплаты среднего заработка — сохранить работнику уровень зарплаты, которая ему была начислена в течение расчетного периода, независимо от того, за какой период производятся начисления.

    ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

    “ В такой ситуации премия учитывается при исчислении среднего заработка для оплаты отпуска пропорционально времени, отработанному в расчетном период

    КОВЯЗИНА Нина Заурбековна
    Минздрав России

    То есть квартальную премию нужно учесть частично, поскольку расчетный период (сентябрь 2015 г. — август 2016 г.) отработан не полностью.

    СИТУАЦИЯ 3.

    В расчетном периоде было исключаемое время, и на него попал нерабочий праздничный день.

    По мнению Минтруда, такой день, если он приходится на время предыдущего отпуска, попадающего на расчетный период, нужно учитывать в числе календарных дней неполного месяца расчетного периода. Ведь такой день в число дней отпуска не входит и не оплачивается по среднему заработку. А при исчислении среднего заработка из расчетного периода исключаются дни, оплачиваемые по среднему заработк Однако в такой ситуации приоритет имеет исключаемое из расчетного периода время. Период отпуска имеет начало и окончание. Если отпуск прерывается, то об этом издается приказ. В рассматриваемом случае отпуск не прерывается, а значит, все дни внутри этого периода исключаются из расчетного периода.

    Ранее Минтруд в отношении нерабочих праздничных дней, приходящихся на период командировки, разъяснял, что такие дни нужно исключать, так как они приходятся на период командировки и исключаются вместе с этим периодо И это несмотря на то, что такие дни в командировке по среднему заработку тоже не оплачиваются.

    Вам решать, каким подходом руководствоваться. Но не забывайте, что если нерабочий праздничный день, приходящийся на исключаемый период, не исключить вместе с этим периодом, то это приведет к снижению среднего заработка. Конечно, если такой день один, снижение будет незначительным, но если их больше, то снижение размера среднего заработка работника будет заметным.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Как видим, Минтруд высказывает противоречивые точки зрения по рассматриваемым ситуациям. Но проблемы с трудинспекцией возможны, только если средний заработок будет занижен.

    Источники


    1. История политических и правовых учений. — М.: Юнити-Дана, 2010. — 472 c.

    2. Практика адвокатской деятельности. Практическое пособие. В 2 томах (комплект); Юрайт — М., 2015. — 792 c.

    3. Мельник, В. В. Искусство речи в суде присяжных. Учебно-практическое пособие / В.В. Мельник, И.Л. Трунов. — М.: Юрайт, 2015. — 672 c.
    4. Прокуроры и адвокаты: Знаменитые процессы: моногр. ; Литература — М., 2014. — 608 c.
    Правильный порядок учета премий при расчете отпускных — входят ли годовые, квартальные, разовые выпл
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here