Профессиональные вычеты по ндфл кто и как может ими воспользоваться

Полная информация по теме: "Профессиональные вычеты по ндфл кто и как может ими воспользоваться" с профессиональной точки зрения. Если будут вопросы - задавайте их нашему дежурному специалисту.

Кому и в каком размере предоставляется вычет на ребенка по НДФЛ?

26.09.2019 Внимание! Документ устарел! Новая версия этого документа бесплатно в КонсультантПлюс

Стандартный вычет по НДФЛ можно предоставить работнику (в т.ч. внешнему совместителю), который является налоговым резидентом РФ. Вычет предоставляется на каждого находящегося у него на обеспечении ребенка (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, Письмо Минфина от 30.06.2014 N 03-04-05/31345):

  • до 18 лет;
  • с 18 до 24 лет, учащегося очно в РФ либо за рубежом (школьника, студента, курсанта, интерна, аспиранта, ординатора, слушателя в военном учебном заведении), в т.ч. при платном обучении (Письма Минфина от 15.03.2016 N 03-04-05/14139, от 02.10.2015 N 03-04-05/56445, от 09.02.2012 N 03-04-06/5-28, от 16.12.2011 N 03-04-05/8-1051, УФНС по Москве от 17.04.2009 N 20-15/3/[email protected]).
    Размер вычета и код, по которому вычет указывается в справке 2-НДФЛ, зависят от того, кому предоставляется вычет.

Размер и код вычета на ребенка, предоставляемого родителю или усыновителю

На кого предоставлен вычет

(пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ)

Кому предоставлен вычет (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ)

Родителю, супруге (супругу) родителя, усыновителю

Единственному родителю, усыновителю

Родителю, когда второй родитель отказался от вычета

Код в справке 2-НДФЛ

Код в справке 2-НДФЛ

Код в справке 2-НДФЛ

На первого ребенка

На второго ребенка

На третьего и следующего ребенка

На ребенка-инвалида и на ребенка в возрасте с 18 до 24 лет, учащегося очно, если он инвалид I или II группы (Письма Минфина от 17.03.2016 N 03-04-05/14853, от 02.02.2016 N 03-04-05/4977, от 02.02.2016 N 03-04-05/4973)

Размер и код вычета на ребенка, предоставляемого опекуну, попечителю или приемному родителю

На кого предоставлен вычет

(пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ)

Кому предоставлен вычет (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ)

Опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя

Единственному опекуну, попечителю, приемному родителю

Приемному родителю, когда второй приемный родитель отказался от вычета

Код в справке 2-НДФЛ

Код в справке 2-НДФЛ

Код в справке 2-НДФЛ

На первого ребенка

На второго ребенка

На третьего и следующего ребенка

На ребенка-инвалида и на ребенка в возрасте с 18 до 24 лет, учащегося очно, если он инвалид I или II группы

Очередность рождения детей определяется по датам рождения. При этом учитываются и те дети, вычет на которых не предоставляется, например потому что ребенку исполнилось 18 лет и он не учится (Письмо Минфина от 16.12.2011 N 03-04-05/8-1051).
Вычет предоставляется только работнику — резиденту РФ по всем доходам (кроме дивидендов), облагаемым НДФЛ по ставке 13%, т.ч. зарплате, премиям, отпускным, матпомощи, пособиям по временной нетрудоспособности (п. 3 ст. 210 НК РФ, Письма Минфина от 17.02.2016 N 03-04-05/8718, УФНС по г. Москве от 20.10.2015 N 20-15/110438). Вычет предоставляется до того месяца, в котором такой доход работника (без учета дивидендов), исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 350 000 руб (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Доходами, полученными в текущем году, признаются (пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 223 НК РФ):

  • зарплата, начисленная за текущий год, независимо от даты ее выплаты. Зарплата за декабрь прошлого года, выплаченная в январе текущего года, признается доходом прошлого года (Письмо ФНС от 03.02.2012 N ЕД-4-3/[email protected]);
  • любые прочие выплаты, в т.ч. отпускные, премии, матпомощь, пособия по временной нетрудоспособности, выплаченные в текущем году, независимо от того, за какой период они выплачены. В частности, отпускные за декабрь прошлого и январь текущего года, выплаченные в декабре прошлого года, признаются доходом прошлого года, а премия за прошлый год, выплаченная в феврале текущего года, — доходом текущего года (Письма ФНС от 24.10.2013 N БС-4-11/19079О, от 26.03.2013 N ЕД-4-3/5209, Минфина от 06.06.2012 N 03-04-08/8-139, от 12.11.2007 N 03-04-06-01/383).

Предоставляя вычет работнику, принятому на работу не с начала года, вам надо учитывать его доходы, полученные по предыдущему месту работы, если в отношении этих доходов ему предоставлялся вычет (по справке 2-НДФЛ предыдущего работодателя) (п. 3 ст. 218, п. 3 ст. 230 НК РФ).

Пример. Расчет предельной суммы дохода для предоставления «детского» вычета

В мае в ООО «Натали» пришел новый работник, имеющий несовершеннолетнего ребенка. Согласно справке 2-НДФЛ с предыдущего места работы с января по апрель его доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%, в отношении которых предоставлялся «детский» вычет, составили 308 000 руб. ООО «Натали» начислило ему в мае 50 000 руб. Таким образом, у ООО «Натали» нет оснований для предоставления работнику «детского» вычета с мая по декабрь, т.к. в мае его доходы с начала года составили 358 000 руб. (308 000 руб. + 50 000 руб.), т.е. превысили 350 000 руб.

Вам не надо проверять ни одно из условий:

    • проживает ли работник вместе с ребенком;
    • участвует ли работник в обеспечении ребенка;
    • состоит ли работник — родитель ребенка в браке со вторым родителем;
    • получает ли работник вычет на ребенка у других работодателей.

    Еще по теме:

    Налоговое законодательство в качестве одной из предоставляемых льгот определяет размеры стандартных, имущественных, профессиональных и социальных вычетов. Налоговый вычет – это установленная законом сумма, на которую плательщик НДФЛ имеет право уменьшить налоговую базу. Основанием для получения налогового вычета могут быть: профессиональная деятельность, фактически понесенные расходы определенных видов, отнесение к категории инвалидов, участников ликвидации последствий аварии на ЧАЭС и т.д. Право на стандартные вычеты имеют, в том числе, граждане, на иждивении которых находятся дети. Стандартные вычеты на детей предоставляются работающим гражданам, имеющим детей возрастом до 18 лет. При поступлении ребенка на очную форму обучения родители имеют право на предоставление налогового вычета на детей до достижения им возраста 24 лет. При этом налоговый вычет предоставляется не по факту возраста, а по факту обучения. Стандартный вычет не предоставляется со следующего месяца после прекращения ребенком обучения (независимо от того, исполнилось ему на тот момент 24 года или нет).

    Сумма налоговых вычетов на детей

    Какие вычеты на детей предусмотрены действующим законодательством? Перечень и размеры данных вычетов содержатся в статье 218 НК РФ. Размер налогового вычета на ребенка зависит, прежде всего, от количества детей в семье, а также ряда других обстоятельств (инвалидность ребенка, очное обучение).

    Налоговый вычет на ребенка предоставляется одновременно и отцу, и матери (усыновителям, опекунам, попечителям). Право на получение вычета в дойном размере имеет родитель (лицо, его заменяющее), если он является единственным родителем. При вступлении родителя в брак он получает право на одинарный вычет. Законодательство допускает, что налоговый вычет может предоставляться в двойном размере отцу или матери при письменном отказе второго родителя от данного вычета в отношении своих доходов. Не предоставляется налоговый вычет в тех случаях, если ребенок сам вступил в брак или начал трудовую деятельность, поскольку налоговое законодательство предусматривает вычеты по НДФЛ только для тех родителей (опекунов, усыновителей), у которых дети находятся на иждивении.

    Читайте так же:  Переход на электронные трудовые книжки

    Вычет на ребенка, сумма которого определяется пп.4 п.1 ст. 218 НК РФ, предоставляется по письменному заявлению сотрудника. К заявлению прикладываются документы, подтверждающее наличие оснований для предоставления вычета. В обязательном порядке предоставляется свидетельство о рождении (усыновлении) ребенка. Дополнительно, в зависимости от обстоятельств, предоставляются: справка из учебного заведения, справка учреждения здравоохранения или удостоверение инвалида.

    Суммы предоставляемых налоговых вычетов:

    • 1400 руб. – на первого и второго ребенка (соответственно, 2800 руб. вычет на 2 детей);
    • 3000 руб. – вычет на 3 ребенка и последующих детей;
    • 3000 руб. – на каждого ребенка-инвалида до 18 лет. В таком же размере налоговый вычет предоставляется на детей — учащихся учебных заведений очной формы до 24 лет при условии, что они являются инвалидами I, II группы.

    Налоговый вычет не предоставляется с месяца, следующего за месяцем, в котором доход родителя, исчисляемый с начала года, превысил 280 тысяч рублей.

    Вычеты по ндфл профессиональные

    Профессиональные вычеты по НДФЛ

    Вычет, естественно, предоставляется налоговым органом (ведь из-за отсутствия работодателя и «самостоятельности» предпринимателей, частных нотариусов и адвокатов налогового агента в принципе быть не может). Для получения вычета плательщик должен по окончании налогового периода подать декларацию. В принципе, это единственное условие, установленное Налоговым кодексом, – даже заявления на вычет подавать не нужно. Однако на практике инспекторы, как правило, требуют еще и документы, подтверждающие расходы. Формально права на это они не имеют – согласно п. 7 ст. 88 НК РФ при проведении камеральных проверок налоговые органы не вправе истребовать дополнительные сведения и документы, если представление таковых вместе с декларацией не предусмотрено Налоговым кодексом РФ. Но если документы есть в наличии и правильно оформлены, лучше представить их в налоговую. В противном случае, конечно, можно будет отстоять свое право на вычет в суде, но это займет немало времени и заморозит часть средств, которые инспекция откажется возвращать сразу.

    Еще одно различие: физлицо, получив вознаграждение по гражданско-правовому договору, может получить вычет как у инспекции, так и у налогового агента. Правда, выбирать более удобный для себя вариант такое лицо не вправе – инспекция предоставит вычет исключительно в случае отсутствия налогового агента. Налоговым агентом может быть организация, предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой, если они являются источниками дохода для налогоплательщика.

    Профессиональные вычеты по НДФЛ: кто и как может ими воспользоваться

    1. При написании литературных произведений, в том числе для театра, киноиндустрии, эстрады, цирка — например, в виде сценариев к съемкам или программам — в величине 20% от доходов, полученных автором по договору.
    2. При создании различных художественно-графических произведений, выполнении работ, связанных с фотографией, архитектурой, дизайном — в величине 30% от доходов по договору.
    3. При создании различных произведений скульптуры, живописи, искусства в декоративно-прикладной, а также оформительской области, декораций, графики в различных технических исполнениях — 40% от доходов по контракту.
    4. При создании видеороликов, фильмов — 30% от доходов.
    5. При создании различных музыкальных произведений — для театра, кино, телефильмов — 40% от доходов, при создании иных музыкальных произведений — 25%.
    6. При исполнении различных произведений в сфере литературы, искусства — 20%.
    7. При создании различных научных трудов, разработок с применением научных знаний — 20%.
    8. При разработке различных изобретений, моделей, промышленных решений — 30% от дохода, который получен в течение двух первых лет использования результатов соответствующих разработок.

    У Иванова А.А. не нашлось возможностей подтвердить расходы в ходе работы, но, тем не менее, он имеет право применить профессиональный налоговый вычет — по ставке в 20%. В результате, налогооблагаемая база по его гонорару уменьшится до 800 000 рублей (1 000 000 — 20%), а НДФЛ снизится до 104 000 рублей (13% от 800 000).

    Профессиональные налоговые вычеты

    • Если вы являетесь предпринимателем или имеете частную практику, вы вправе самостоятельно определять состав затрат, которые будут включены в размер вашего вычета за истекший налоговый период.
    • Профессиональный налоговый вычет по НДФЛ для ИП начисляется по фиксированному нормативу равному 20% от всех доходов за прошедший налоговый период. Таким образом, начисление производится, если у ИП отсутствует возможность предоставить документацию, подтверждающую понесенные расходы за это время. Такое положение не может использоваться налогоплательщиками, не оформленными в законодательном порядке как ИП.
    • Если вы, являясь ИП, оформите свою деятельность в качестве юридического лица, вы автоматически теряете свое право получать профессиональный налоговый вычет.
    • В ситуации, когда вы используете собственную недвижимость (кроме жилых помещений, гаражных и дачных построек) в вашей предпринимательской деятельности, ранее уплаченный или начисленный имущественный налог на эту недвижимость может включаться в ваш профессиональный вычет в 2019 году.
    • Профессиональный налоговый вычет для адвоката и прочих лиц, имеющих собственную частную практику, формируется как совокупность затрат, фактически понесенных для реализации этой деятельности.
    • Также обязательным является предоставление документальных доказательств Ваших трат. Иначе расчет вычета будет произведен как льгота с доходов в размере 20% (только для официальных ИП).
    • Профессиональный налоговый вычет для ИП может быть реализован через местную службу ФНС по завершению отчетного периода. Распространение этого вида налоговой льготы ограничивается доходами от основной деятельности.

    Налогоплательщики РФ, работающие на договорных условиях (гражданско-правовые договора), имеют право претендовать на получение вычета лишь в объеме расходов на эти работы. Для компенсации своих затрат при получении оплаты по договору вам необходимо обратиться к своему работодателю с письменным заявлением на получение данной льготы, приложив документы по затратам.

    Вычеты по ндфл профессиональные

    Перечень таких расходов для ИП идентичен расходам организаций в целях расчета расходов по налогу на прибыль и определен статьями 253-269 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ). Так, в частности, профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ можно применить по приобретаемым:

    Помните, что вычет – это только ваше право, а не обязанность налоговой инспекции. В случае, если профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ не будут заявлены ИП самостоятельно, никто за вас этого не сделает. Запомните, профессиональные вычеты для ИП – это его расходы, сопряженные с деятельностью, от которой ИП получает доход (прибыль).

    Читайте так же:  Когда можно и нужно составлять приказ об удержании из заработной платы – оформления и образец распор

    Налоговые вычеты по НДФЛ

    Под социальным налоговым вычетам принято понимать вычет на образовательные услуги и вычет на медуслуги и медпрепараты. Претендовать на вычеты может любой гражданин РФ, заполнивший налоговую декларацию и предоставивший подтверждающие документы на произведенные расходы, за год, в котором было получено и оплачено лечение, лекарства и образовательные услуги за себя или близких родственников, по обучению — не более 50000 руб. на каждого ребенка в общей сумме. На вычет необходимо подать до 01 мая следующего года. Особенностью социальных вычетов является то, что максимальная сумма по социальному налоговому вычету НДФЛ составляет 120 000 руб. со всех сумм за обучение, лечение и лекарства. Напоминаем, что возвращается 13% от подтвержденной суммы расходов на лечение, медикаменты и образовательные услуги, это составляет до 15 600 руб. Сумма возврата налога по тратам на дорогостоящее лечение не фиксируется какими-либо лимитами и представляется по фактическим расходам за полученное и оплаченное лечение.

    Граждане РФ, заключающие с организацией-работодателем трудовой либо гражданско-правовой договор, начинают получать заработную плату, также априори соглашаются на то, чтобы бухгалтерия работодателя перечисляла как агент часть заработанных денег (13%) в бюджет государства. Таким образом, каждый получает на руки только 87% от суммы, заявленной в трудовом соглашении. Но «потерянные» деньги возможно вернуть.

    Профессиональный налоговый вычет

    После получения от физического лица заявления и подтверждающих документов налоговый агент будет при исчислении НДФЛ ежемесячно уменьшать доход физического лица, облагаемый по ставке 13%, на сумму вычета в размере документально подтвержденных расходов (п. 3 ст. 210, п. 2 ст. 221 НК РФ).

    Декларацию вместе с подтверждающими документами необходимо подать в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором был получен доход по гражданско-правовому договору, (п. 3 ст. 80, п. 1 ст. 83, пп. 1 п. 1, п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).

    Профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ в 2019 году

    Выплаты по договору ГПХ и удержание с них налога осуществляет заказчик работ, выполняемых по этому договору. Он же на основании заявления лица, работающего по договору ГПХ, предоставляет профессиональный вычет. Установленной формы такое заявление не имеет и оформляется в произвольной форме. Важным дополнением к нему являются документы, подтверждающие понесенные по договору расходы.

    Профессиональные вычеты предусмотрены для ИП и граждан, ведущих частную практику. К таким лицам относятся нотариусы и адвокаты, организовавшие адвокатские кабинеты. При определении налоговой базы из нее исключается объем расходов, которые были понесены в процессе деятельности и являются документально подтвержденными по виду деятельности, облагаемому по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). При отсутствии документов вычет равен 20% от дохода.

    Профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ в 2019 году

    Согласно п. 3 статьи 210 налогового кодекса (НК) для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13%, налоговая база по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. Подробнее о налоговых вычетах.

    Чтобы получить профессиональный налоговый вычет, налогоплательщик должен подать налоговому агенту соответствующее письменное заявление. Если налогового агента как такового нет, то заявление на вычет необходимо подать в налоговый орган вместе с подачей налоговой декларации по окончании налогового периода.

    Вычеты по ндфл профессиональные

    Вы используете в своей профессиональной деятельности личный автомобиль, причем только в служебных целях. Вправе ли Вы принять в качестве профессионального налогового вычета по НДФЛ расходы на содержание указанного автомобиля, в частности на приобретение ГСМ, запасных частей и комплектующих, на ремонт, на мойку и чистку?

    Напомню, что в соответствии со ст.221 НК РФ адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, при исчислении налоговой базы имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. То есть для включения расходов в сумму профессионального налогового вычета требуется одновременное выполнение нескольких условий, а именно расходы должны быть фактически произведены, документально подтверждены и непосредственно связаны с извлечением доходов.

    Кому и как предоставляются профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ

    Представители творческих профессий, имеющие право на профессиональную льготу, также награждены законодателем возможностью выбора: либо произвести зачёт обоснованных расходов (включая вышеописанные налоги), либо применять утверждённый норматив ПНВ, если гражданин не в состоянии подтвердить понесённые расходы соответствующими бумагами.

    Адвокат Андрей Петрович Никольский учредил кабинет и для этих целей купил в собственность офис (нежилое помещение) в районе МКАД. Налог на имущество показался ему внушительной суммой, вследствие чего он предъявил его вычету и, тем самым, уменьшил налогооблагаемую базу своих доходов.

    Энциклопедия решений. Учет налоговым агентом профессиональных вычетов по НДФЛ

    Учет налоговым агентом профессиональных вычетов по НДФЛ

    Каков порядок представления организацией профессионального налогового вычета по НДФЛ? Какие документы нужны для оформления указанного вычета ?

    Инструкция к счету

    Начисление заработной платы отражается по дебету счета учета затрат на производство (расходов на продажу) в корреспонденции с кредитом счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

    Удержание суммы НДФЛ отражается записью по дебету счета 70 в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»:

    68, субсчет «Расчеты по НДФЛ»

    Подробнее о начислении заработной платы см. Учет заработной платы.

    Если работнику (другому физическому лицу) производятся выплаты по иным основаниям (компенсации и пр.), то удержание НДФЛ оформляется по тому счету, который использовался при начислении дохода:

    начислена выплата физлицу, облагаемая НДФЛ

    68, субсчет «Расчеты по НДФЛ»

    удержан НДФЛ с доходов физлица

    Перечисление в бюджет удержанного НДФЛ отражается записью:

    68, субсчет «Расчеты по НДФЛ»

    перечислен удержанный НДФЛ

    ВЫЧЕТ У НАЛОГОВОГО АГЕНТА

    Напомним, что профессиональный вычет у налогового агента могут получить:

    — физические лица, выполняющие работы (оказывающие услуги) по договорам гражданско-правового характера (п. 2 ст. 221 НК РФ);

    — налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов (п. 3 ст. 221 НК РФ).

    Лица, указанные в п. 1 ст. 221 НК РФ (индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты), могут получить вычет только у налогового органа.

    Чтобы получить вычет у налогового агента, налогоплательщику нужно обратиться к нему с письменным заявлением (пятый абзац п. 3 ст. 221 НК РФ).

    Помимо заявления, налогоплательщик должен представить налоговому агенту документы, подтверждающие произведенные расходы. Перечня документов, которыми могут быть подтверждены расходы, ст. 221 НК РФ не устанавливает.

    Причем расходы налогоплательщиков, получающих доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, должны быть непосредственно связаны с выполнением этих работ (оказанием услуг). Для авторов (и т.п.) такого ограничения нет.

    Читайте так же:  Структура и содержание положения о применении и снятии дисциплинарных взысканий с работников – образ

    Подтверждать расходы налогоплательщика могут как документы, оформленные в соответствии с законодательством РФ (договоры, платежные поручения, чеки ККТ, приходные кассовые ордера и т.п.), так и другие документы, косвенно подтверждающие произведенные расходы.

    ВЫЧЕТ У НАЛОГОВОГО ОРГАНА

    Предприниматели (адвокаты, нотариусы), а также лица, перечисленные п. 2 и п. 3 ст. 221 НК РФ, если доход получен ими не от налогового агента (п. 1 ст. 226 НК РФ), получают профессиональные вычеты в налоговом органе.

    Для этого налогоплательщик по окончании года, в котором получен доход, подает в налоговый орган налоговую декларацию (шестой абзац п. 3 ст. 221 НК РФ).

    При этом, по мнению контролирующих органов, помимо налоговой декларации налогоплательщику следует представить документы, подтверждающие произведенные им расходы (п. 1 ст. 221 НК РФ).

    Налоговые агенты по НДФЛ представляют в налоговый орган по месту своего учета за год сведения о выплаченных ими физическим лицам доходах и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ за этот налоговый период налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица» (утв. приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/[email protected]).

    Профессиональные налоговые вычеты отражаются в разделе 3 формы 2-НДФЛ. В графе «Код вычета» указывается код, выбираемый из списка кодов вычетов, утвержденного приказом ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/[email protected] В графе «Сумма вычета» отражаются суммы вычетов, соответствующие указанному коду.

    С 1 января 2016 года налоговые агенты по НДФЛ обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год (п. 2 ст. 230 НК РФ). Отчитываться надо по форме 6-НДФЛ «Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом», утвержденной приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/[email protected], не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

    В соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, в частности на сумму профессионального вычета, установленного ст. 221 НК РФ.

    Данный вычет могут применять только те лица, которые:

    1) осуществляют предпринимательскую деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей (п. 1 ст. 221, пп. 1, 2 п. 1 ст. 227 НК РФ);

    2) занимаются частной практикой (нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и др.) (п. 1 ст. 221, пп. 1, 2 п. 1 ст. 227 НК РФ);

    3) выполняют работы (оказывают услуги) по договорам гражданско-правового характера (п. 2 ст. 221 НК РФ);

    4) получают авторские и другие подобные вознаграждения (п. 3 ст. 221 НК РФ).

    Профессиональный налоговый вычет не предоставляется физическим лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность, но не зарегистрированным в установленном действующим законодательством порядке в качестве индивидуальных предпринимателей (второй и четвертый абзацы п. 1 ст. 221 НК РФ).

    Лица, указанные в п. 1 ст. 221 НК РФ (индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты), могут получить вычет только у налогового органа, поскольку при выплате им вознаграждений за услуги (работы) организация не является налоговым агентом, эти лица уплачивают НДФЛ самостоятельно (п. 2 ст. 226, п. 2 ст. 227 НК РФ). Однако если эти лица выполняют работы (услуги) по гражданско-правовым договорам, не связанным с их предпринимательской деятельностью, или получают авторские (и т.п.) вознаграждения, то они могут воспользоваться вычетами на основании п. 2 или п. 3 ст. 221 НК РФ и получить вычет у работодателя (письмо Минфина России от 28.07.2005 N 03-05-01-05/140, постановление ФАС Центрального округа от 03.08.2004 N А62-3943/2003).

    Далее речь пойдет только о профессиональных вычетах, которые представляет налоговый агент.

    ВЫЧЕТ ПО ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВЫМ ДОГОВОРАМ

    Физические лица, выполняющие работы (оказывающие услуги) по договорам гражданско-правового характера, могут уменьшить свои доходы на профессиональные налоговые вычеты (п. 2 ст. 221 НК РФ).

    Вычет предоставляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера (п. 2 ст. 221 НК РФ).

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Определять, какие расходы непосредственно связаны с выполняемыми работами (оказываемыми услугами), а какие нет, налогоплательщики должны самостоятельно. Для лиц, выполняющих работы (оказывающих услуги) по гражданско-правовым договорам, в ст. 221 НК РФ не установлено, в каком порядке им следует определять свои расходы. Важно только, чтобы такие расходы не были учтены при вычете ранее (письмо Минфина России от 25.06.2010 N 03-04-05/8-356).

    Совершенно точно к расходам, учитываем при вычете, относятся (ст. 221 НК РФ):

    — налоги (за исключением НДФЛ), начисленные либо уплаченные за налоговый период;

    — страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, начисленные либо уплаченные в соответствии с положениями законодательства РФ;

    — государственная пошлина, которая уплачена в связи с профессиональной деятельностью.

    Физические лица, выполняющие работы (оказывающие услуги) по договорам гражданско-правового характера, могут получить вычет либо у налогового агента, либо у налогового органа (в случае, если налоговый агент отсутствует) (п. 3 ст. 221 НК РФ).

    ВЫЧЕТ ПО АВТОРСКИМ И Т.П. ВОЗНАГРАЖДЕНИЯМ

    [1]

    Физические лица, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы, искусства, за создание иных результатов интеллектуальной деятельности, вознаграждения патентообладателям изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, могут уменьшить свои доходы на профессиональные налоговые вычеты.

    Вычет вправе применить любые физические лица, получающие указанные вознаграждения, включая индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов, если они получают вознаграждения не в рамках своей предпринимательской деятельности (см. письмо Минфина России от 19.03.2007 N 03-04-05-01/85, постановления ФАС Центрального округа от 03.08.2004 N А62-3943/2003).

    Вычет предоставляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов (п. 3 ст. 221 НК РФ). Заметим, что в п. 3 ст. 221 НК РФ нет условия о том, что расходы эти должны быть связаны с соответствующими доходами.

    Если для предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой, в п. 1 ст. 221 НК РФ установлен порядок определения состава расходов, то для лиц, получающих авторские вознаграждения, вопрос не урегулирован. Следовательно, определять, какие расходы предъявлять к вычету, а какие нет, налогоплательщики должны самостоятельно.

    Как и для доходов по гражданско-правовым договорам, к расходам, учитываем при вычете по вознаграждениям, относятся:

    — налоги (за исключением НДФЛ), начисленные либо уплаченные за налоговый период;

    — страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, начисленные либо уплаченные в соответствии с положениями законодательства РФ;

    Читайте так же:  Порядок и правила расчета отпускного стажа на примерах — что учитывать, а что исключать

    — государственная пошлина, которая уплачена в связи с профессиональной деятельностью.

    Если лицо не может подтвердить свои расходы документально, то вычет предоставляется по нормативу затрат (указанному во втором абзаце п. 3 ст. 221 НК РФ) в процентах к сумме начисленного дохода . См. также письма Минфина России от 23.07.2010 N 03-04-05/3-411, от 01.07.2010 N 03-04-05/10-369 (п. 1), от 02.12.2009 N 03-04-05-01/847, от 24.09.2009 N 03-04-05-01/10 (п. 2), постановление ФАС Дальневосточного округа от 05.06.2008 N Ф03-А73/08-2/1797. Вычет может быть предоставлен только одного вида: либо по фактическим подтвержденным расходам, либо по нормативу.

    Вычет может быть получен физическим лицом у налогового агента либо у налогового органа (если налоговый агент отсутствует) (п. 3 ст. 221 НК РФ).

    Редакция журнала заключила с физическим лицом, не являющимся работником редакции, договор на написание статьи. Вознаграждение по договору составляет 5000 руб. Автор подал заявление о предоставлении ему профессионального вычета по нормативу в размере 20% от суммы дохода.

    Сумма вычета составит:

    5000 руб. х 20% = 1000 руб.

    В бухгалтерском учете налогового агента сделаны следующие проводки:

    Вычеты по ндфл профессиональные

    Профессиональные вычеты по НДФЛ: кто и как может ими воспользоваться

    При этом, данные лица должны осуществлять деятельность в рамках общей системы налогообложения, при которой с доходов уплачивается НДФЛ по ставке в 13%. Если ИП, к примеру, работает по упрощенной системе и уплачивает налог по ставке в 6%, то он не сможет воспользоваться рассматриваемым вычетом.

    Дело в том, что ИП, адвокаты и нотариусы должны отражать сведения о профессиональных вычетах в собственной отчетности для Налоговой инспекции (ФНС) ежегодно, до 30 апреля. Подтверждение правомерности применения ими вычетов осуществляется в ходе налоговых проверок.

    Профессиональные налоговые вычеты

    Если в вашем случае отсутствует возможность обращения к работодателю, получить эту льготу вы можете исключительно через налоговую службу. Для этого вам необходимо обратиться в местную ФНС с заполненной налоговой декларацией за прошедший налоговый период 2019 года по форме 3 НДФЛ.

    Правила предоставления профессиональных налоговых вычетов по НДФЛ

    Предположим, что физлицо разработало виртуальный видеокурс, например, по обучению языку программирования C #. Прибыль от продажи видеокурса будет рассматриваться как авторское вознаграждение, поскольку оно относится к разряду видеофильмов. Вычет по рассматриваемому виду прибыли без соответствующей подтверждающей документации составляет 30 % от суммы прибыли с продаж.

    Для авторов, писателей и изобретателей итоговая сумма вознаграждения уменьшается на норматив затрат, который устанавливается в процентном соотношении согласно соответствующим нормативным актам (п. 3, ст. № 221 НК РФ). Это положение применяется к данной категории физлиц в том случае, если их деятельность невозможно зафиксировать документально.

    Профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ

    3. Налогоплательщики, которые получают авторское вознаграждение за создание или использование произведений науки, литературы, искусства, авторы открытий, изобретений и промышленных образцов, в размере произведенных и фактически подтвержденных расходов. Если свои расходы они не могут подтвердить документально, то их можно принять к вычету в нижеприведенных размерах:

    — создание произведений литературы для кино, театра, эстрады, цирка – 20%;
    — создание художественных и графических произведений, фоторабот, произведений дизайна и архитектуры – 30%;
    — создание монументально-декоративной живописи, скульптуры, декоративного, прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, декораций, графики – 40%;
    — создание аудиовизуальных произведений (теле-, видео- и кинофильмов) – 30%;
    — создание музыкальных произведений для сцены (например — музыкальных комедий, балетов, опер), камерных и симфонических произведений для хора и духового оркестра, музыки теле-, видео-, кинофильмов и театральных постановок — 40 %;
    — прочих музыкальных произведений – 25%;
    — исполнение произведений литературы и искусства – 20%;
    — создание разработок и научных трудов – 20%;
    — изобретения, открытия и создания промышленных образцов (в размере дохода, полученного в первые 2 года использования) – 30%.

    Вычеты по ндфл профессиональные

    Вы используете в своей профессиональной деятельности личный автомобиль, причем только в служебных целях. Вправе ли Вы принять в качестве профессионального налогового вычета по НДФЛ расходы на содержание указанного автомобиля, в частности на приобретение ГСМ, запасных частей и комплектующих, на ремонт, на мойку и чистку?

    А вот, если Вы являетесь адвокатом своего адвокатского кабинета, то можете принять в качестве профессионального налогового вычета по НДФЛ расходы по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование на основании абз.3 п.3 ст.221 НК РФ. Кроме страховых взносов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

    Социальный налоговый вычет

    Налоговый вычет – это фиксированная сумма, уменьшающая размер доходов, подлежащих налогообложению или возврат части уплаченного налога на доходы физических лиц в связи с произведенными расходами на покупку квартиры, оплату обучения и т.д.).

    Эта льгота может применяться к физическим лицам (гражданам России), уплачивающим подоходный налог 13%.

    Социальный налоговый вычет – это право налогоплательщика уменьшить размер облагаемой подоходным налогом зарплаты и других выплат на сумму понесенных затрат на лечение, обучение или благотворительность.

    В каких случаях предоставляется социальный налоговый вычет

    Согласно статья 219 НК РФ социальные налоговые вычеты предоставляются при осуществленных затратах на:

    негосударственное пенсионное обеспечение (НПФ).

    Социальный вычет на благотворительность

    Социальный вычет на благотворительность позволяет возместить расходы на благотворительные цели.

    При этом сумма данного вида вычета не должна превышать 25% от доходов налогоплательщика.

    Остаток неиспользованного вычета на следующий год не переносится (пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ).

    Чтобы воспользоваться вычетом, физическое лицо должно иметь статус налогового резидента, то есть фактически находиться в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207, п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ).

    Предоставить социальный вычет на благотворительность может только налоговый орган на основании налоговой декларации по форме 3-НДФЛ по окончании налогового периода (календарного года), в котором были произведены расходы на благотворительность (п. 2 ст. 219 НК РФ).

    Подтверждающие документы

    Перечень документов законодательством РФ не установлен.

    Для подтверждения права на рассматриваемый налоговый вычет можно представить:

    платежные документы: квитанции к приходным ордерам, платежные поручения, выписки с банковского счета и т.п.;

    договоры (соглашения) на пожертвование, на оказание благотворительной помощи и т.п. Кроме того, в качестве приложения к договору должен быть акт приема-передачи пожертвования;

    документы, подтверждающие статус организации-получателя и цель перечисления пожертвования (например, копия учредительных документов, копия бюджетной сметы, копия лицензии, при отсутствии которой невозможно осуществление той или иной деятельности);

    справка о доходах по форме 2-НДФЛ по окончании налогового периода, в котором были произведены расходы на благотворительность. Справку следует получить у налогового агента (агентов), от которого были получены доходы, облагаемые по ставке 13%.

    Читайте так же:  5 типичных ошибок при приеме на работу

    Социальный вычет на обучение

    Социальный налоговый вычет на обучение позволяет вернуть деньги, потраченные на собственное образование, учебу детей (либо подопечных), братьев и сестер.

    Условия для получения социального вычета на обучение

    Существует ряд условий для получения данного вида налогового возмещения.

    Самым главным условием является обязательная уплата НДФЛ.

    Кроме этого, условиями предоставления вычета на обучение являются (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ):

    обучение проводится в образовательных учреждениях;

    у образовательного учреждения имеется соответствующая лицензия или иной документ, подтверждающий статус учебного заведения;

    наличие у налогоплательщика документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение. При этом все платежные документы за обучение должны быть оформлены на лицо, которое впоследствии будет получать налоговый вычет.

    Отметим, что за свое собственное обучение можно получить вычет при любой форме обучения, а чтобы вернуть деньги за обучение детей, братьев, сестер и подопечных они должны находиться только на очной форме обучения.

    В противном случае, деньги возместить не получится.

    Важным моментом также является то, что для получения социального вычета за обучение ребенка (подопечного, брата, сестры), его возраст не должен превышать 24 года.

    Размер социального вычета на обучение

    Размер социального вычета на обучение зависит от следующих факторов:

    сумма НДФЛ, уплаченного за год, так как размер налогового возмещения не может быть больше этой суммы;

    размер расходов на обучение, так сумму вычета за обучение определяют, как 13% от суммы затрат на учебу.

    Так, например, максимальная сумма затрат за свое обучение, а также за учебу брата или сестры по закону составляет 120 000 рублей.

    [2]

    Таким образом, максимальный размер налогового вычета за обучение составит 120 000*13%= 15 600 рублей.

    Размер социального налогового вычета за обучение ребенка (подопечного) тоже лимитирован законом.

    В этом случае, сумма, принимаемая к возмещению — 50 000 рублей.

    Это значит, что за каждого ребенка либо подопечного получится вернуть 50 000*13%=6 500 рублей.

    Отметим, что можно одновременно получить социальный налоговый вычет за собственное обучение и обучение ребенка.

    Социальный вычет на лечение

    Социальный налоговый вычет на лечение позволяет возместить расходы на медицинские услуги и медикаменты, потраченные в процессе лечения.

    При этом социальный налоговый вычет на лечение можно получить не только за свое лечение, но и за медицинские услуги, оказанные детям (только до достижения 18 лет), родителям, а также супругу/супруге.

    Чтобы получить данный вид вычета, физическое лицо должно иметь официальный заработок и платить подоходный налог.

    Кроме того, должны быть выполнены следующие условия:

    · лечебное учреждение должно обладать лицензией;

    · произведенное лечение должно входить в перечень, утвержденный постановлением Правительства №201.

    · должны быть в наличии документы, подтверждающие оплату лечения.

    Как получить социальный налоговый вычет

    Для получения социального налогового вычета можно либо обратиться в налоговую инспекцию, либо к своему работодателю.

    При получении возмещения через налоговую инспекцию сумма социального налогового вычета будет возвращена сразу целиком.

    При получении вычета через работодателя деньги будут возвращены частями ежемесячно.

    То есть из заработной платы не будут удерживать подоходный налог до достижения максимально возможного вычета.

    Отметим, что можно воспользоваться своим правом на вычет за последние три года, то есть в 2017 году можно получить социальный вычет за 2016, 2015, 2014 годы.

    Получение социального вычета по НДФЛ в налоговой инспекции

    Для получения социального вычета по НДФЛ в налоговой инспекции, надо подавать документы по окончании года, в котором были произведены расходы.

    Список необходимых документов для получения социального налогового вычета через ИФНС будет таким:

    декларация по форме 3-НДФЛ;

    справка с места работы по форме 2-НДФЛ;

    заявление на социальный вычет;

    платежные документы с медицинским либо образовательным учреждением, которые подтверждают произведенные расходы;

    договор с соответствующим учреждением.

    Кроме этого, в случае получения социального налогового вычета на лечение обязательно наличие справки об оплате медицинских услуг.

    Если планируется получить налоговое возмещение за кого-то из родных (дети, супруги, родители), то следует приложить к остальным документам копию свидетельства о рождении либо копию свидетельства о браке.

    При этом в справке по форме 2-НДФЛ в зависимости от вида социального вычета (вычета на обычное лечение, на дорогостоящее лечение, на обучение ребенка и т.д.) в справке проставляется соответствующий код социального налогового вычета.

    Например, код 203 указывается при получении социального вычета за обучение ребенка.

    После того, как собран пакет документов, надо сдать собранные документы в ИФНС и дождаться решения налогового инспектора.

    При этом в заявлении на получение вычета необходимо указать банковские реквизиты.

    Таким образом, чтобы получить социальный вычет через работодателя необходимо:

    написать в ИФНС заявление для получения уведомления, подтверждающего право на вычет;

    [3]

    примерно через месяц забрать уведомление на социальный налоговый вычет;

    написать заявление работодателю на получение социального вычета (приложить к нему уведомление).

    Получение социального вычета по НДФЛ у работодателя

    Чтобы оформить социальный налоговый вычет по месту работы, необходимо подготовить пакет документов.

    Сначала в Федеральной налоговой службе (ФНС) по месту жительства надо оформить заявление на получение документа, подтверждающего право на соответствующую льготу.

    К заявлению следует приложить документы, которые подтверждают расходы на обучение или лечение (договоры, назначения врача, квитанции об оплате и т.п.).

    Срок рассмотрения заявки в ФНС – 30 календарных дней, после чего будет выдан соответствующий документ.

    Далее, необходимо написать заявление налоговому агенту (работодателю), к которому следует приложить копию документа, подтверждающего право на налоговый вычет из ФНС.

    После этого работодатель обязан уменьшить базу налогообложения на соответствующую сумму.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

    Источники


    1. Фоменко, С.Е. Как уволить нерадивого сотрудника; М.: Бератор, 2013. — 160 c.

    2. Баскакова, М. А. Толковый юридический словарь для бизнесменов / М.А. Баскакова. — М.: Контракт, 2015. — 496 c.

    3. Аношко, В. С. История и методология почвоведения / В.С. Аношко. — М.: Вышэйшая школа, 2013. — 340 c.
    4. Конев, Д. В. Признание и приведение в исполнение иностранных судебных актов по гражданским и торговым делам в Германии и России. Сравнительно-правовой анализ / Д.В. Конев. — М.: Wolters Kluwer, 2015. — 262 c.
    Профессиональные вычеты по ндфл кто и как может ими воспользоваться
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here