Выплата аванса за загранкомандировку

Полная информация по теме: "Выплата аванса за загранкомандировку" с профессиональной точки зрения. Если будут вопросы - задавайте их нашему дежурному специалисту.

Содержание

Выплата аванса за загранкомандировку

Ответ: 1. Учет командировочных расходов, если сотруднику выдан аванс в рублях.
1.1. Налоговый учет.
В соответствии со ст. 168 Трудового кодекса РФ порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками работников коммерческих организаций, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом. Аналогичные правила содержатся в п. п. 21 и 24 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки (утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749).

Никакие другие действующие в настоящий момент нормативные акты законодательства (в том числе НК РФ) не регламентируют возмещение расходов, связанных со служебными командировками.

В данном случае командированному за рубеж работнику организация выдала под отчет средства в рублях РФ, а работник самостоятельно приобретал валюту. Как разъяснил Минфин России, в этом случае операция по конвертации валютных средств рассматривается как операция, совершенная работником (Письма от 03.09.2015 N 03-03-07/50836, от 15.06.2011 N 03-03-06/1/347, от 31.03.2011 N 03-03-06/1-193). При этом работодатель компенсирует работнику именно сумму расходов в рублях, которую он потратил на приобретение валюты. Курс валюты определяется на основании первичных документов на приобретение валюты (справки банка).

Если сотрудник не может подтвердить курс конвертации рублей в иностранную валюту в связи с отсутствием первичного документа по обмену, то, по мнению Минфина России, изложенному в Письме от 03.09.2015 N 03-03-07/50836, пересчет суммы в иностранной валюте производится по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату выдачи подотчетных сумм (аванса). Данное мнение основано на том, что в соответствии с п.10 ст. 272 НК РФ в случае перечисления аванса, задатка на оплату расходов в валюте такие расходы пересчитываются по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату перечисления аванса, задатка (в части, приходящейся на аванс, задаток).

Стоит отметить, что в соответствии с более ранними разъяснениями, приведенными в Письмах Минфина России от 31.03.2011 N 03-03-06/1/193, ФНС России от 21.03.2011 N КЕ-4-3/4408, в таких случаях перерасчет сумм расходов, произведенных в валюте, в рубли производится по курсу на дату признания расходов. Согласно пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ ею является дата утверждения авансового отчета.

Таким образом, с учетом последней позиции контролирующих органов, в случае выдачи командированному за границу сотруднику аванса на командировочные расходы в рублях, при отсутствии первичных документов по обмену валюты, командировочные расходы, организация может определить по курсу на дату выдачи аванса (подотчетных сумм). При этом, в силу п. 10 ст. 272 НК РФ курсовые разницы в рассматриваемой ситуации не возникают.

1.2. Бухгалтерский учет.
Следует отметить, что нормы ПБУ 3/2006, регулирующим порядок учета операций, выраженных в иностранной валюте, аналогичны положениям Главы 25 НК РФ. В частности, в соответствии с п.9 ПБУ 3/2006 расходы, оплаченные авансов, подлежит учету по курсу на дату перечисления аванса. Датой пересчета обязательств в рубли производится на дату совершения операций, которой в отношении командировочных расходов признается дата утверждения авансового отчета (п. 6, Приложение к ПБУ 3/2006).

Официальных разъяснений по вопросу признания командировочных расходов в рассматриваемой ситуации на сегодняшний день нет.

Таким образом, по нашему мнению, организация вправе руководствоваться разъяснениями контролирующих органов по вопросу налогового учета и отражать командировочные расходы по курсу на дату выдачи денежных средств сотруднику. Курсовых разниц не возникает.

2. Учет командировочных расходов, если аванс не выдавался.
2.1. Налоговый учет.
Для целей налога на прибыль расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком (п. 1 ст. 252 НК РФ).

В соответствии со ст. 168 ТК РФ работодатель должен компенсировать работнику его фактические расходы, а именно сумму в рублях, которую он потратил для приобретения израсходованного количества валюты. В этом случае затраты организации на командировочные расходы следует определять исходя из истраченной суммы валюты по курсу обмена (согласно первичным документам). При этом курс обмена определяется по справке о покупке командированным лицом иностранной валюты.

Если сотрудник не может представить документальное подтверждение обмена валюты, то сумма подлежащих возмещению работодателем расходов работника, связанных с командировкой, будет определяться суммой в иностранной валюте по первичным документам об осуществлении расходов. Первичным документом, на основании которого принимаются к учету расходы, связанные с командировкой, является утвержденный руководителем организации авансовый отчет. При этом согласно пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ сумма расходов в рублях, признаваемая в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль, определяется организацией путем пересчета суммы в иностранной валюте на дату признания расходов, то есть на дату утверждения авансового отчета.

[1]

Таким образом, если аванс сотруднику не выдавался и документов, подтверждающих приобретение валюты сотрудником, не представлено, то командировочные расходы подлежат учету по курсу на дату утверждения авансового отчета. Курсовых разниц не возникает.

2.2. Бухгалтерский учет.
Как отмечалось выше, в соответствии с п.6 ПБУ 3/2006 и Приложением к нему, датой пересчета командировочных расходов, выраженных в иностранной валюте, является дата утверждения авансового отчета.

Таким образом, в рассматриваемом случае, пересчет командировочных расходов следует производить на дату утверждения авансового отчета. Курсовые разницы не возникают.

Загранкомандировка: рублевый аванс на банковскую карту работника

Финансисты рассказали, как учитывать для целей налогообложения прибыли расходы по зарубежным командировкам, если денежные средства на оплату проживания в гостинице и суточные были перечислены работнику на его банковскую карту в рублях.

Читайте так же:  Больничный лист после увольнения порядок оплаты и срок

Особенности направления в служебную командировку регулируются постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749 (далее – Положение о командировках). Так, согласно п. 26 Положения о командировках работник по возвращении из командировки обязан представить работодателю авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах. К авансовому отчету прилагаются документы, подтверждающие расходы, связанные с командировкой (п. 26 Положения о командировках). В соответствии со ст. 168 ТК РФ работодатель должен компенсировать работнику его фактические расходы, а именно сумму в рублях, которую он потратил в командировке.

В письме от 22.01.2016 № 03-03-06/1/2318 Минфин России пришел к следующему выводу. Расходы при направлении работников в командировки на территории иностранных государств следует определять исходя из истраченной суммы согласно первичным документам, оформленным в соответствии с положениями ст. 252 НК РФ, по обменному курсу, установленному банком на дату списания денежных средств. При этом датой осуществления командировочных расходов признается дата утверждения авансового отчета (подп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Это удобно: чтобы быть в курсе новостей сайта ЭЖ подпишитесь на нашу рассылку

Учет расходов на загранкомандировки при выдаче аванса в рублях (Горбачева Е.И.)

Дата размещения статьи: 16.05.2016

Все мы знаем, что письменные рекомендации Минфина и ФНС для бухгалтера — маяк в море проблем, возникающих на практике в связи с применением тех или иных норм Налогового кодекса. И хотя почти каждая такая рекомендация заканчивается словами о возможности иного толкования положений Кодекса и законов, касающихся бухгалтерского учета и налогообложения, самый безопасный путь — это следование официальным разъяснениям. Однако и здесь не все гладко: финансовое ведомство часто меняет трактовку тех или иных норм, поэтому так важно вовремя заметить смену направления в толкованиях. Один из примеров — Письмо Минфина России от 03.09.2015 N 03-03-07/50836.

Выплата аванса за загранкомандировку

Дата документа 01.05.2011
Метки Статья

ЗАГРАНИЧНЫЕ КОМАНДИРОВКИ — УЧЕТ И ПОДТВЕРЖДЕНИЕ ЗАТРАТ

Артемова И.В.,
главный бухгалтер, консультант

Оформление заграничных командировок, расчеты с сотрудниками, направляемыми в командировку за рубеж, а также учет и подтверждение затрат по таким командировкам несколько отличаются от аналогичных действий по командировкам внутри страны. Кроме того, по данным вопросам существуют достаточно обширная судебная практика и ряд разъяснений контролирующих органов. Попробуем разобраться, как же правильно учесть затраты на заграничную командировку.

1) наличие правильно оформленного распоряжения работодателя (приказа), а также документа, подтверждающего фактическую продолжительность командировки (командировочное удостоверение либо копия заграничного паспорта с отметками пограничных органов);
2) расходы являются экономически обоснованными и возмещаются работникам в порядке и в размерах, установленных коллективным договором или локальным нормативным актом (приказом, распоряжением, положением по организации).

Расходы на командировки для коммерческих организаций в целях расчетов по налогу на прибыль не нормируются. В частности, можно установить в коллективном договоре или другом локальном нормативном акте любой размер суточных, в том числе и дифференцировать размеры суточных в зависимости от различных факторов.

Обратите внимание. Доступ к полному содержимому данного документа ограничен.

[3]

В данном случае предоставлена только часть документа для ознакомления и избежания плагиата наших наработок.
Для получения доступа к полным и бесплатным ресурсам портала Вам достаточно зарегистрироваться и войти в систему.
Удобно работать в расширенном режиме с получением доступа к платным ресурсам портала, согласно прейскуранту.

Выплата аванса за загранкомандировку

Заплатить налоги необходимо до 2 декабря. Если у вас есть вопросы о порядке уплаты или расчете налогов, присылайте их на [email protected] Ответы на самые популярные из них мы опубликуем на портале ГАРАНТ.РУ.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Сотруднику, отправляющемуся в загранкомандировку, были выданы под отчет денежные средства в размере 15 000 руб., ему было поручено купить валюту самостоятельно. Справку о проведении операции по обмену валюты подотчетное лицо приложило. Курс обмена валюты — 93,99 руб. за 1 евро. Всего — 159,59 евро. За период командировки сотрудник произвел расходы на сумму 50,50 евро, что составляет на день обмена валюты 4746,50 руб. У сотрудника остался неиспользованный аванс.
Авансовый отчет утвержден 3 февраля 2016 года. Курс евро на 3 февраля составил 84,9719 руб.
Как рассчитать сумму неиспользованного аванса в рублях?
Как отразить в бухгалтерском учете и при обложении налогом на прибыль выдачу сотруднику средств на покупку валюты для загранкомандировки в банке, а также возврат неиспользованного аванса?

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Вопрос: В соответствии с п. 10 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 г. N 749, работнику выдается денежный аванс на оплату расходов по проезду и найму жилого помещения и дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства (суточные). Таким образом, законодательство не определяет точные сроки выплаты аванса при командировке. Условие одно — этот аванс должен быть выплачен до начала командировки. Означает ли это, что можно выдать работнику суточные и денежный аванс на расходы в день командировки перед его выездом в командировку? (информационный портал Роструда «Онлайнинспекция.РФ», сентябрь 2017 г.)

В соответствии с п. 10 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 г. N 749, работнику выдается денежный аванс на оплату расходов по проезду и найму жилого помещения и дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства (суточные). Таким образом, законодательство не определяет точные сроки выплаты аванса при командировке. Условие одно — этот аванс должен быть выплачен до начала командировки. Означает ли это, что можно выдать работнику суточные и денежный аванс на расходы в день командировки перед его выездом в командировку?

Читайте так же:  Принимаем на работу граждан украины

По нашему мнению работодатель вправе выдать работнику денежный аванс на оплату расходов по проезду и найму жилого помещения, а также дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства, в день командировки работника непосредственно перед его выездом в командировку.

Согласно ст. 167 ТК РФ при направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой.

В соответствии с ч. 1 ст. 168 ТК РФ в случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику:

— расходы по проезду;

— расходы по найму жилого помещения;

— дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);

— иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

Согласно п. 10 «Положения об особенностях направления работников в служебные командировки» (утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки») работнику при направлении его в командировку выдается денежный аванс на оплату расходов по проезду и найму жилого помещения и дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства (суточные).

Информационный портал Роструда «Онлайнинспекция.РФ», сентябрь 2017 г.

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Купить документ Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Текст материала опубликован на информационном портале Роструда «Онлайнинспекция.РФ» и размещен в Системе ГАРАНТ в соответствии с письмом Федеральной службы по труду и занятости (Роструда) от 02 июля 2015 г. N 2169-ТЗ.

Заполняем авансовый отчет для загранкомандировки, выданный в иностранной валюте

В статье поговорим о том, как заполнить авансовый отчет, когда работнику был выдан аванс в наличной иностранной валюте.

В этом случае авансовый отчет надо составлять одновременно и в этой валюте, и в рублях. То есть вам надо отразить в отчете суммы в иностранной валюте, а затем перевести их в рубли (Пункты 4, 6, 7, 13 ПБУ 3/2006). А для этого понадобится определиться с курсом пересчета. И это сложнее, чем может показаться на первый взгляд.

Выданная под отчет валюта: аванс или не аванс — вот в чем вопрос

Чтобы определиться с курсом пересчета, надо прежде всего понять: сумма, выданная под отчет работнику, — это валютный аванс (тот самый, который не надо пересчитывать ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете) (Пункт 9 ПБУ 3/2006; п. 11 ст. 250, пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ) или нет. А понять это не просто, ведь ни в «бухучетном», ни в налоговом законодательстве прямого ответа нет.

Подход 1. Выданная под отчет иностранная валюта — это валютный аванс, который не нужно пересчитывать

Работнику выдана валюта для оплаты предстоящих расходов самой организации. К тому же исторически такие суммы названы именно авансом — и отчет тоже авансовый. Значит, мы можем говорить о валютном авансе.

Исходя из этого, если все командировочные расходы укладываются в сумму, выданную работнику под отчет, то пересчитывать их в рубли надо по курсу ЦБ на дату выдачи этого аванса.

А вот суммы перерасхода — он возникнет, когда командировочные расходы больше полученного работником аванса, — надо пересчитать в рубли по курсу ЦБ на дату утверждения авансового отчета. То есть на дату признания расхода в бухгалтерском и налоговом учете (Подпункт 5 п. 7, п. 10 ст. 272 НК РФ).

Подход 2. Выданная под отчет иностранная валюта — это просто задолженность работника

Такой подход можно строить на разъяснениях Минфина. Он считает, что положения п. 11 ст. 250 и пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ (в части, устанавливающей, что полученные/выданные авансы не переоцениваются для целей налогообложения прибыли) регулируют только отношения, связанные с переоценкой сумм предварительной оплаты при реализации/приобретении товаров, работ, услуг, имущественных прав. Когда речь идет о командировке, деньги выдаются под отчет нашему работнику (а не исполнителю работ или услуг) и сам работник ими в дальнейшем распоряжается. С этой точки зрения «непереоцениваемого» валютного аванса в момент выдачи денег под отчет работнику не возникает.

Значит, все командировочные расходы, которые организация берет на себя (то есть все расходы, оплачиваемые за ее счет и не покрываемые суточными), не будут оплачены нами авансом в момент передачи денег работнику. Если аванс и появится, то только в момент предварительной оплаты работником каких-то услуг гостиниц, агентств или иных исполнителей и продавцов. А может быть, работник оплатит товары, работы или услуги по факту — тогда аванса вообще не будет.

Получается, что валютные командировочные расходы (как покрываемые выданными под отчет суммами, так и превышающие их) надо пересчитывать в рубли по курсу ЦБ на дату утверждения авансового отчета (Пункт 10 ст. 272 НК РФ).

Сумма суточных работнику определяется по отметкам о пересечении границы в загранпаспорте. Поэтому к авансовому отчету, помимо документов, подтверждающих расходы, нужно приложить копии страниц загранпаспорта работника с этими отметками.

При выезде из России дата пересечения границы включается в дни, за которые выплачиваются «заграничные» суточные. А при возвращении в Россию дата пересечения границы включается в дни, за которые выплачиваются «российские» суточные. Причем неважно, в какое время суток была пересечена граница — хоть в 00.10, хоть в 23.50.

Если работник был в нескольких странах Евросоюза, передвижение внутри которых не требует дополнительных виз, то дополнительно могут потребоваться авиа- или железнодорожные билеты для подтверждения даты пересечения границ этих стран.

К суточным — подход особый

Суточные работник получает для себя, и их расходование не надо подтверждать документами. А значит, они вполне подходят под определение валютного аванса. Следовательно, пересчитывать их в рубли надо по курсу на дату выдачи работнику. Мы, конечно, не приобретаем у работника никаких услуг, однако, даже если не считать суточные валютным авансом, есть еще одна причина пересчитывать суточные именно на дату их выдачи независимо от того, по какому курсу вы будете считать командировочные расходы.

Читайте так же:  Сокращённый рабочий день когда и для кого возможен

Дело в том, что, по мнению Минфина, для целей исчисления НДФЛ суточные, выданные в валюте до начала командировки, надо пересчитывать в рубли именно по курсу ЦБ, действовавшему на дату их выдачи работнику. Свою позицию Минфин обосновывает тем, что именно в момент получения суточных у работника появляется доход. Как все помнят, «заграничные» суточные не облагаются НДФЛ, если они не превышают 2500 руб. в сутки. Конечно, с позицией Минфина можно и поспорить: ведь до начала командировки не известно точно, отправится ли работник в нее вообще (может быть, он заболеет и все суточные вернет). Поэтому и говорить о получении дохода работником в момент выдачи ему суточных до командировки еще рановато. Но, как бы то ни было, мнение Минфина учитывать нужно.

Чтобы не было проблем с расчетом НДФЛ, организации часто устанавливают нормы «заграничных» суточных не в валюте, а в рублях. Соответственно, и выплачивают суточные в рублях. Для работника это тоже неплохо: он знает, будет удержан НДФЛ с суточных или нет, следовательно, точно знает сумму суточных, которой он может распоряжаться по собственному усмотрению.

Поскольку для целей НДФЛ безопаснее пересчитывать валютные суточные на дату их выдачи, то логичнее и в бухгалтерском учете, и в учете для целей налогообложения прибыли пересчитывать валютные суточные на ту же дату.

Получается, что если даже придерживаться второго подхода, то суточные лучше пересчитать в рубли по курсу ЦБ на дату их выдачи работнику, а все иные документально подтвержденные расходы в валюте — по курсу ЦБ на дату утверждения авансового отчета. Именно так советуют делать специалисты Министерства финансов.

Видео (кликните для воспроизведения).

Из авторитетных источников

Бахвалова Александра Сергеевна, главный специалист-эксперт Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

«Если вся сумма под отчет выдается в валюте, для отражения в учетных документах необходимо пересчитать ее в рубли по курсу ЦБ на дату выдачи аванса. По возвращении из командировки сотрудник представляет чеки, подтверждающие произведенные расходы, а также возвращает неиспользованную сумму. Все расходы пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ на дату совершения операций (по чекам) и учитываются организацией на дату утверждения авансового отчета. Часть суммы, приходящаяся непосредственно на суточные, также должна быть отражена в авансовом отчете, но вот обоснования расходов в виде суточных чеками уже не требуется. И, следовательно, у работника нет обязанности возвращать неизрасходованную часть суточных организации. Соответственно, выплаченные суточные организация отражает в учете в рублях по курсу ЦБ на дату выдачи аванса, и далее расходование средств в части, приходящейся на суточные, не отслеживает».

Как видим, ни налоговое, ни бухгалтерское законодательство не позволяет нам с уверенностью сказать, что какой-то один из двух предложенных выше подходов — единственно верный. В большинстве случаев ваш выбор того или иного курса для пересчета валютных расходов не сильно скажется на результате, так что цена вопроса не столь велика. И даже если проверяющие сочтут, что вы взяли курс не на ту дату, на которую нужно, вряд ли это будет для вас существенная потеря. А если захотите поспорить с проверяющими — шанс отстоять свою правоту тоже есть. Ведь, как все уже давно наизусть выучили, все сомнения и противоречия в расчете налогов должны толковаться в пользу налогоплательщика.

А теперь рассмотрим порядок заполнения авансового отчета в двух ситуациях:

— когда работник получил от организации деньги в той же иностранной валюте, в которой он будет их тратить;

— когда работник получил деньги в одной иностранной валюте, а тратить он будет их, предварительно обменяв на другую валюту.

[2]

Аванс выдан в той же иностранной валюте, в которой оплачены расходы

Это наиболее простая ситуация с точки зрения составления авансового отчета. В форме N АО-1 надо лишь зафиксировать суммы в иностранной валюте из документов и пересчитать их в рубли. По какому курсу это надо делать — мы уже разбирались выше. Рассмотрим пример, когда организация определяет рублевую сумму командировочных расходов, оплаченных авансом, по курсу на дату выдачи аванса.

Пример. Заполнение отчета по зарубежной командировке, когда подотчетная сумма выдана и потрачена в евро

ООО «Мажор» отправляет заместителя директора Звездочкина С.И. в командировку для проведения переговоров с французской компанией. Срок командировки — с 02.09.2010 по 14.09.2010. Проездные билеты были приобретены организацией по безналичному расчету.

Нормы суточных в ООО «Мажор», в том числе и для заграничных командировок, организация установила в рублях (чтобы не превысить не облагаемый НДФЛ норматив).

Норматив суточных для Франции — 2100 руб. в сутки.

Норматив суточных для России — 500 руб. в сутки.

Из кассы ООО «Мажор» заместителю директора Звездочкину С.И. 01.09.2010 на командировочные расходы выдано 2000 евро (для оплаты наличных расходов) и 25 700 руб. (суточные). Курс ЦБ на 01.09.2010 — 39,01 руб/евро.

14.09.2010 Звездочкин оплатил услуги гостиницы в размере 2340 евро.

Он составил авансовый отчет 15.09.2010. В этот же день директор утвердил его.

Курс ЦБ на 15.09.2010 — 39,53 руб/евро.

И в тот же день работнику было выдано из кассы 340 евро (в качестве погашения перерасхода).

Сумма расходов в рублях (суточные) — 25 700 руб.:

— за дни, проведенные во Франции, — 25 200 руб. (2100 руб. x 12 сут.);

— за дни командировки, проведенные в России, — 500 руб. (1 день — день приезда в Россию из Франции — 14.09.2010).

Общая сумма командировочных расходов в иностранной валюте — 2340 евро. Эта сумма больше аванса, выданного работнику.

Часть суммы командировочных расходов в пределах выданного аванса (2000 евро) надо пересчитать в рубли по курсу на дату выдачи аванса (на 01.09.2010 — 39,01 руб/евро). А оставшуюся часть (340 евро) надо пересчитать в рубли по курсу ЦБ на дату утверждения авансового отчета (39,53 руб/евро).

Читайте так же:  Какая ответственность за подделку подписи на документах

В итоге сумма валютных командировочных расходов в рублях составит 91 460,20 руб.

(2000 евро x 39,01 руб/евро + 340 евро x 39,53 руб/евро).

В бухучете будут сделаны следующие записи.

На дату выдачи аванса (01.09.2010)

Выдана из кассы под отчет
валюта на командировочные
расходы
(2000 евро x
39,01 руб/евро)

71 «Расчеты с
подотчетными лицами»

50, субсчет 2
«Касса в евро»

Выданы из кассы под отчет
рубли в качестве суточных

71 «Расчеты с
подотчетными лицами»

50, субсчет 1
«Касса в
рублях»

На дату утверждения авансового отчета (15.09.2010)

Отражены командировочные
расходы
(78 020 руб. + 340 евро x
39,53 руб/евро)

26 «Общехозяйственные
расходы»

71 «Расчеты с
подотчетными
лицами»

26 «Общехозяйственные
расходы»

71 «Расчеты с
подотчетными
лицами»

НДФЛ с суточных удерживать не надо, поскольку они не превышают
необлагаемые нормы (2100 руб/сут.

Энциклопедия решений. Учет расчетов по загранкомандировкам при выдаче аванса в российских рублях (для госсектора)

Учет расчетов по загранкомандировкам при выдаче аванса в российских рублях (для госсектора)

Материал могут применять казенные, бюджетные и автономные учреждения

Порядок отражения в бухгалтерском учете командировочных расходов в случае, если средства на командировочные расходы выдаются работнику через кассу (перечисляются на банковскую карту) в рублях, нормативно не определен. Дело в том, что по общему правилу денежные средства под отчет на загранкомандировку предполагается выдавать в иностранной валюте (п. 16 постановления Правительства РФ от 13.10.2008 N 749, телеграмма Минфина России от 10.12.2013 N 02-06-007/54200). Но не всегда у учреждения есть возможность выдать (перечислить на банковскую карту) денежные средства в иностранной валюте. Суточные могут быть выплачены и в российских рублях в порядке, установленном локальным документом учреждения (см., например, Апелляционное определение СК по гражданским делам Архангельского областного суда от 26.11.2015 по делу N 33-6109/2015). В этом случае мы рекомендуем утвердить в учетной политике учреждения свой вариант учета командировочных расходов и расчетов с работниками по загранкомандировкам с учетом общих требований по учету обязательств, выраженных в иностранной валюте, определенных Инструкцией N 157н. Локальный документ (стандарт учета) учреждения будет являться обоснованием законности сумм возмещения командировочных расходов, выплачиваемых в рублях, когда нормы установлены в иностранной валюте.

Примечание

Фактический размер суточных, выплачиваемых работнику при направлении его в загранкомандировку, может превышать размеры суточных, освобождаемых от налогообложения НДФЛ (не более 2500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке, абзац двенадцатый п. 3 ст. 217 НК РФ). Соответственно, суточные, выплаченные сверх этих лимитов, включаются в доход работника, подлежащий обложению НДФЛ в общем порядке (см. также письма Минфина России от 05.07.2016 N 03-04-06/39129, от 06.03.2013 N 03-04-06/6713, от 26.12.2012 N 03-04-06/6-368).

Дата фактического получения дохода в виде сверхнормативных суточных с 1 января 2016 года на основании пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ определяется как последний день месяца , в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки (см. письма Минфина России от 09.02.2016 N 03-04-06/6531, от 21.01.2016 N 03-04-06/2002)*(1).

Кроме того, суммы суточных, выплачиваемые сверх 2 500 рублей за каждый день нахождения в загранкомандировке, подлежат обложению страховыми взносами (п. 2 ст. 422 НК РФ, письмо Минфина России от 17.03.2017 N 03-04-09/15532).

Подотчетное лицо не позднее трех рабочих дней после дня истечения срока, на который наличные деньги выдавались под отчет, или со дня выхода на работу (службу), обязано представить Авансовый отчет (ф. 0504505) с приложением к нему документов, подтверждающих произведенные расходы (п. 216 Инструкции N 157н, п. 6.3 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У).

Основываясь на нормах п.п. 213, 215 Инструкции N 157н, можно сделать вывод: при выплате работнику аванса на загранкомандировку в рублях у учреждения нет оснований для пересчета этой суммы в иностранную валюту на дату выдачи денежных средств. Следовательно, курсовые разницы в этом случае не образуются (письмо Минфина России от 09.02.2016 N 03-04-06/6531).

При получении аванса на командировочные расходы в рублях работник самостоятельно приобретает иностранную валюту. Желательно, чтобы расходы на приобретение валюты подтверждались документом, содержащим информацию о сумме и курсе обмена. Однако не всегда работник может представить такой документ. Поэтому принимать решение о порядке отражения в учете операций, связанных с зарубежной командировкой, следует исходя из конкретных обстоятельств, учитывая, что по смыслу ст. 168 ТК РФ работодатель обязан компенсировать работнику его фактические расходы , а именно: сумму в рублях, которую он потратил для приобретения израсходованного количества валюты в соответствии с авансовым отчетом.

В зависимости от отсутствия или наличия у работника документа, подтверждающего приобретение иностранной валюты, учреждением может быть принято решение отражать в учете командировочные расходы (в т.ч. выдавать перерасход, принимать остаток подотчетной суммы):

— по курсу иностранной валюты, установленному ЦБ РФ на дату совершения операции, т. е. на дату утверждения авансового отчета (см., в частности, п. 216 Инструкции N 157н);

— по курсу иностранной валюты, установленному ЦБ РФ на дату выдачи подотчетных сумм ;

— по иному курсу (например, по документально подтвержденному курсу обмена работником денежных средств, полученных в рублях, на иностранную валюту).

К примеру, в письмах Минфина России от 03.09.2015 N 03-03-07/50836, от 21.01.2016 N 03-03-06/1/2059 по вопросу пересчета сумм в иностранной валюте для целей исчисления налога на прибыль при признании расходов на зарубежные командировки указано, что командировочные расходы следует определять исходя из истраченной суммы согласно первичным документам на приобретение валюты. Курс обмена определяется по справке о покупке командированным лицом иностранной валюты. В ситуации, когда работник не может подтвердить курс обмена (не представляет справку об обмене), со ссылкой на п. 10 ст. 272 НК РФ финансовое ведомство приходит к выводу, что пересчет суммы в иностранной валюте производится по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату выдачи подотчетных сумм .

Ранее Минфин России и ФНС России придерживались иной позиции по вопросу пересчета суммы командировочных расходов для целей налогообложения прибыли, если командированный работник не мог подтвердить курс конвертации рублей в иностранную валюту в связи с отсутствием первичного документа по обмену. В письме Минфина России от 31.03.2011 N 03-03-06/1/193 приведено разъяснение, что в случае, если командированный работник не может подтвердить курс обмена справкой о покупке валюты, сумма расходов в рублях, признаваемая в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль, определяется организацией путем пересчета суммы документально подтвержденных расходов в иностранной валюте по курсу ЦБ РФ на дату признания расходов согласно пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ, то есть на дату утверждения авансового отчета (см. также письма Минфина России от 06.06.2011 N 03-03-06/1/324, ФНС России от 21.03.2011 N КЕ-4-3/4408).

Читайте так же:  Что такое гражданство и его принципы в рф

Если при направлении работника в зарубежную командировку учреждение перечисляет на его банковскую карту денежные средства в рублях, то расходы на проживание следует определять исходя из истраченной суммы согласно первичным документам по обменному курсу, установленному банком на дату списания денежных средств. При этом датой осуществления командировочных расходов признается дата утверждения авансового отчета (письма Минфина России от 22.01.2016 N 03-03-06/1/2318, от 17.07.2015 N 03-03-06/41128, от 10.07.2015 N 03-03-06/39749).

Приведенные разъяснения Минфина России не являются основанием для внесения изменений в порядок расчета с подотчетными лицами, установленный локальным документом организации госсектора.

Во-первых, эти письма, как и другие письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения налогового законодательства, не содержат правовых норм и не являются обязательными к применению (письма Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138, от 07.11.2013 N 03-01-13/01/47571, ст. 4 НК РФ).

Во-вторых, эти разъяснения даны для целей налогообложения и ни в коей мере не касаются порядка бухгалтерского учета в организациях госсектора, который в настоящее время регулируется прежде всего бюджетным законодательством, Федеральным законом от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Инструкцией N 157н. Также эти письма не устанавливают порядок определения размера выплат командированным сотрудникам, осуществляемых за счет бюджетных средств. Поэтому применение иного порядка расчета (пересчета) расходов на загранкомандировку, отличного от рекомендованных финансовым ведомством для целей налогообложения прибыли, не может быть квалифицировано в качестве финансового нарушения в ходе контрольных мероприятий.

Вместе с тем указанные разъяснения могут быть приняты во внимание при разработке (внесении изменений) в локальные документы (стандарты) организации госсектора (учетная политика, положение о командировках и т.п.) наряду с рекомендациями (иными документами) вышестоящей организации и контролирующих органов.

*(1) Ранее датой получения дохода признавали дату авансового отчета и именно в этот момент следовало удерживать НДФЛ и производить пересчет сумм дохода в иностранной валюте в рубли (п. 5 ст. 210 НК РФ, см. также письма Минфина России от 24.04.2015 N 03-04-08/23689, ФНС России от 07.04.2015 N БС-4-11/5737).

Выдаем аванс на командировку: актуальные вопросы

Видео (кликните для воспроизведения).

23 июля 2010. Разместил: andrew

Отступление от этого правила считают нарушением трудового законодательства — ст. 121 КЗоТа. В соответствии со ст. 41 КоАП это грозит должностным лицам предприятия штрафом от 30 до 100 НМДГ (510-1700 грн). Более того, если обязанность собственника по выдаче аванса на командировку еще и оговорена в колдоговоре вашего предприятия, то размер штрафа возрастет до 50-100 НМДГ (850-1700 грн) (ст. 412 КоАП).

Админвзыскание (коим является штраф) может быть применено не позже чем через 3 месяца со дня осуществления правонарушения (ч. 2 ст. 38 КоАП). Так что даже если вы ошиблись и не выдали аванс в командировку, то оштрафовать вас могут только в течение 3-х месяцев. После этого вы для санкций недосягаемы.

Можно ли выдать аванс на загранкомандировку только в гривнях?

Согласно п. 1.2 р. II Инструкции о командировках предприятия, отправляющие своих работников за границу, обязаны обеспечить их авансом в валюте страны командирования или в свободно конвертируемой валюте.

Если по возвращении из командировки выяснится, что выданного аванса не хватило, то предприятие обязано компенсировать командированному понесенные расходы. При этом выплату осуществляют уже в гривнях по курсу НБУ на дату погашения задолженности.

Выдача же аванса на поездки за рубеж в гривнях действующим законодательством не предусмотрена. Следовательно, это прямое нарушение трудового законодательства, а именно ст. 121 КЗоТа. Так, в соответствии со ст. 41 КоАП нарушение законодательства о труде влечет за собой наложение штрафа на должностных лиц предприятия.

Более детально о санкциях вы можете узнать из ответа на предыдущий вопрос данной консультации.

Когда выдавать аванс на командировку?

К сожалению (или к счастью?),родное законодательство не устанавливает четких сроков для выдачи аванса. Но все же несколько слов об этом в нормативке найдем.

Так, абз. 5 Общих положений Инструкции о командировках и п. 4 постановления № 663 предусматривают, что предприятие, командирующее работника, обязано обеспечить его денежными средствами — авансом. Итак, бесспорно, что аванс надо выдать ДО отправления сотрудника в служебную поездку. Но вот за сколько дней до этой поездки следует выдавать аванс — неизвестно.

Поразмыслив так и сяк, можно прийти к выводу: выплачивать аванс на командировку можно только после издания соответствующего приказа руководителя об отправлении работника в служебную поездку. Согласитесь, это правильно, ведь если не будет приказа, то зачем выдавать эти денежные средства? Кое-кто из проверяющих может решить, что их назначение — хознужды, а там, как вы знаете, совсем другие сроки отчета (см. материал на стр. 16 текущего номера). Следовательно, во избежание недоразумений с контролирующими органами рекомендуем выдавать аванс уже после соответствующего приказа о командировке.

Аналогичную позицию занимают и госорганы, в частности, Минфин в своем письме от 16.10.03 г. № 31-03173-07-29/3846 и НБУ в письме от 03.08.04 г. № 11-113/2603-7748.

А вот за сколько дней до командировки вы это осуществите, не имеет значения, хоть за месяц. Все же знают, как тяжело приобрести билеты на поезд и самолет, особенно в праздничные дни, или же сколько времени потратишь на получение визы при загранкомандировке. Так что позаботьтесь о соответствующем приказе и смело выдавайте денежные средства на командировку.

Источники


  1. Правоведение. — М.: Норма, Инфра-М, 2013. — 432 c.

  2. Липшиц, Е.Э. Законодательство и юриспруденция в Византии в IX-XI вв. Историко-юридические этюды / Е.Э. Липшиц. — М.: Наука, 2013. — 248 c.

  3. Коряковцев, В.В. Суд присяжных в России: история и современность.-Спб.:Алеф-Пресс,2015. / В.В. Коряковцев. — Москва: СИНТЕГ, 2015. — 341 c.
Выплата аванса за загранкомандировку
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here